ЕСХН и НДС в 2023 году: кто платит налог и как получить освобождение
Коротко
С 1 января 2019 года организации и предприниматели на ЕСХН признаются плательщиками НДС. Освобождение от налога даёт статья 145 НК РФ: в 2023 году его получал тот, у кого доход от сельхоздеятельности за 2022 год без НДС не превысил 60 млн ₽. Уведомление по форме КНД 1150105 подавали не позднее 20-го числа месяца, с которого начинали применять освобождение.
Почему на ЕСХН появился НДС
До 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН налог на добавленную стоимость не платили. Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ уравнял их с остальными: с 1 января 2019 года организации и индивидуальные предприниматели на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС и сдают декларации за квартал.
Вместе с обязанностью появилось и право на освобождение по статье 145 НК РФ. Оно не автоматическое: о нём заявляют уведомлением, и пользуются им до тех пор, пока доход держится в пределах лимита.
Лимит дохода в 2023 году
Порог освобождения снижался постепенно: 100 млн ₽ за 2018 год, 90 млн ₽ за 2019-й, 80 млн ₽ за 2020-й, 70 млн ₽ за 2021-й. Начиная с 2022 года и для всех последующих лет лимит — 60 млн ₽.
Для 2023 года это значит: освобождение получает тот, у кого доход от реализации товаров, работ и услуг в рамках ЕСХН за 2022 год без учёта НДС не превысил 60 млн ₽. Считают именно доход от сельхоздеятельности, облагаемой ЕСХН, а не всю выручку организации.
Порог 60 млн ₽ относится к 2023 году и к годам до него. С 2026 года освобождение от НДС на УСН действует при доходе за прошлый год не больше 20 млн ₽: в 2026–2029 годах это порог за 2025–2028 годы, дальше он снижается. Для плательщиков ЕСХН условия освобождения смотрят в статье 145 НК РФ в редакции, действующей на соответствующий год.
Как получить освобождение
- Проверить доход за предшествующий календарный год по ЕСХН без учёта НДС: он не должен превышать 60 млн ₽.
- Подать в инспекцию по месту учёта уведомление по форме КНД 1150105 не позднее 20-го числа месяца, с которого начинается применение освобождения.
- Подать уведомление один раз: ежегодно его не продлевают.
- Тем, кто переходит на ЕСХН и начинает применять освобождение в том же календарном году, достаточно самого факта перехода и уведомления в срок.
- Следить за доходом в течение года: превышение лимита прекращает освобождение.
Что происходит при превышении лимита
Если доход превысил порог в течение календарного года, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца НДС исчисляют и уплачивают в общем порядке, а повторно освобождение в том же году не дают.
Освобождение утрачивается и при реализации подакцизных товаров — независимо от размера дохода.
Если освобождение утрачено в 2022-м, а доход упал в 2024-м
Минфин в письме от 23.04.2025 № 03-07-07/41120 разобрал ситуацию, когда организация на ЕСХН утратила освобождение из-за превышения 60 млн ₽ в 2022 году, а в 2024-м доход снова опустился ниже лимита. Ведомство подтвердило: право на освобождение по статье 145 НК РФ зависит от дохода за предшествующий год, но если плательщик ЕСХН утратил освобождение от НДС из-за превышения лимита доходов, повторно воспользоваться этим освобождением он не может, даже если в последующие годы доход снизится.
Для 2023 года это правило работало так же: год, в котором лимит превышен, предприятие платит НДС, а при превышении лимита плательщик ЕСХН утрачивает освобождение и не может применить его повторно только потому, что доход в следующем году снизился.
Частые вопросы
Платят ли НДС на ЕСХН в 2023 году?
Да, если нет освобождения. С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. В 2023 году плательщик ЕСХН мог заявить освобождение по статье 145 НК РФ при доходе от реализации за 2022 год не более 60 млн ₽ и соблюдении остальных условий, и вовремя поданное уведомление.
Какой лимит действовал в 2023 году?
60 млн ₽ — доход от реализации по ЕСХН за 2022 год без учёта НДС. Этот порог установлен для 2022 года и последующих лет.
Какую форму уведомления подают?
КНД 1150105. Её подают в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, с которого применяют освобождение, один раз без ежегодного продления.
Что будет, если доход превысит 60 млн ₽?
Освобождение прекращается с 1-го числа месяца превышения. С этого месяца НДС считают в общем порядке, и повторно освобождение в том же году не предоставляют.
Можно ли вернуть освобождение, если доход снова упал ниже лимита?
Нет. Если плательщик ЕСХН утратил освобождение из-за превышения лимита, повторно получить его при снижении дохода нельзя.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС на сельхозпродукции съедает маржу незаметно
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Когда часть выручки уходит на НДС, а часть — на логистику и возвраты, общая цифра прибыли прячет убыточные позиции. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов и налогов и показываю точку безубыточности.
По расчёту видно, какая цена и какой объём продаж дают деньги, а какие позиции тянут вниз. Это для собственников, которые хотят расти без роста убытка.