Единый социальный налог в 2023: что действует вместо него

Коротко

Единый социальный налог в 2023 году не платят: главу 24 Налогового кодекса отменили с 2010 года, а взносы во внебюджетные фонды заменили страховыми взносами. С 1 января 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединили в Социальный фонд России, и взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование работодатель считает по единому тарифу — 30 % от фонда оплаты труда.

Почему единого социального налога больше нет

Единый социальный налог существовал с 2001 по 2009 год. С 1 января 2010 года его заменили страховыми взносами, которые администрируют фонды, а с 2017 года — налоговая служба. Поэтому в 2023 году в отчётности и платёжках стоит не ЕСН, а страховые взносы по единому тарифу.

Название «единый социальный налог» осталось в разговорной речи: так называют общий платёж за работников. Но это именно взносы, а не налог: у них другая глава кодекса, другой плательщик и другой порядок учёта.

С 1 января 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединили в Социальный фонд России. Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование работодатель считает по единому тарифу. Расчёт по страховым взносам он подаёт в ФНС, а сведения для СФР — по форме ЕФС-1.

Что изменилось с 1 января 2023 года

Единый тариф страховых взносов — 30 % от фонда оплаты труда в пределах единой предельной базы; сверх базы действует пониженный тариф.
Расчёт по страховым взносам работодатель подаёт в ФНС, а сведения о стаже, трудовой деятельности и взносах на травматизм — в СФР по форме ЕФС-1.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в единый тариф не входят: их платят отдельно, по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска.
У индивидуального предпринимателя появился единый фиксированный платёж за себя: за 2023 год — 45 842 ₽, если доход не превысил 300 000 ₽.

ЕСН и страховые взносы: в чём разница

	Единый социальный налог	Страховые взносы с 2023 года
Когда действовал	2001–2009 годы	С 2010 года, по единому тарифу — с 2023 года
Куда платят	В бюджет, фонды получали отчисления	В Социальный фонд России через налоговую службу
Ставка	Своя шкала по каждому фонду	Единый тариф 30 % в пределах базы
Травматизм	Не входил: взносы уплачивались отдельно	Отдельный платёж в Социальный фонд
Отчётность	Декларация по налогу	Расчёт по страховым взносам в ФНС и форма ЕФС-1 в СФР

Как это выглядит для собственника в 2023 году

В расчёте зарплаты за 2023 год работодатель начисляет сотруднику оклад, удерживает из него НДФЛ и сверх оклада начисляет страховые взносы по единому тарифу. Взносы не удерживают из зарплаты: это расход работодателя, и он входит в стоимость сотрудника.

Отдельной строкой идёт страхование от несчастных случаев: ставку задаёт основной вид деятельности, и она не входит в 30 %.

Предприниматель платит за себя фиксированную сумму и доплату с дохода свыше 300 000 ₽; работников он считает так же, как организация.

Порядок изменился и дальше: в 2026 году единая предельная база, тарифы для малого бизнеса и размер фиксированных взносов уже другие. Для расчёта зарплаты и стоимости сотрудника в текущем году берут действующие на этот год цифры, а не нормы 2023 года.

Частые вопросы

Надо ли в 2023 году платить ЕСН?

Нет. Единый социальный налог отменили с 2010 года. В 2023 году работодатель платит страховые взносы по единому тарифу в Социальный фонд России, а взносы на травматизм — отдельно.

Какая ставка была в 2023 году?

Единый тариф — 30 % от фонда оплаты труда в пределах единой предельной базы, сверх базы — пониженный тариф. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве платят отдельно по тарифу от 0,2 % до 8,5 %.

Сколько платил ИП за себя в 2023 году?

45 842 ₽ за год, если доход не превысил 300 000 ₽. С дохода свыше этой суммы добавляется 1 %.

Чем единый тариф отличается от единого социального налога?

У взносов другая правовая природа: их администрирует налоговая служба. Расчёт по страховым взносам подают в ФНС, а сведения для СФР — отдельно.

Платит ли ИП на патенте взносы за себя?

Да, предприниматель платит фиксированные взносы за себя независимо от режима, а также взносы за работников, если они есть. Суммы и правила уменьшения налога на взносы берут из действующей редакции Налогового кодекса.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Считать взносы — это только часть картины

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Взносы и зарплаты — крупная строка расходов, но прибыль прячется не только в них. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, что рост не увеличивает убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»