Единый сельскохозяйственный налог ставка

Коротко

Ставка единого сельскохозяйственного налога — 6 %. Налог считают с разницы между доходами и расходами: ставку умножают на налоговую базу, а не на всю выручку. Ставку задаёт статья 346.8 Налогового кодекса, и закон субъекта РФ может уменьшить её вплоть до нуля для своих сельхозпроизводителей.

Какая ставка действует

Базовая ставка ЕСХН — 6 % от суммы доходов, уменьшенной на произведённые расходы. Это ставка федерального закона: регион не может поднять её выше, но вправе снизить до 0 % своим законом.

Пониженные ставки вводят не для всех подряд: закон области или края перечисляет, кому льгота положена — по видам продукции, численности работников, доле выручки от сельского хозяйства. Поэтому одну и ту же деятельность в двух соседних регионах могут облагать по-разному, и проверять нужно закон того субъекта, где ведётся деятельность.

С чего считают налог

Налоговая база — доходы минус расходы, учтённые по правилам главы 26.1 Налогового кодекса. Доходы и расходы берут кассовым методом: деньги пришли или ушли — операция попала в базу. Расходы должны быть оплачены, документально подтверждены и связаны с деятельностью, приносящей доход.

Налоговый период — календарный год (статья 346.7). Внутри года платят аванс за полугодие, а налог по итогам года доплачивают по декларации. Убыток прошлых лет переносят на будущие периоды в течение 10 лет и уменьшают им базу следующих лет.

При ЕСХН отдельный минимальный налог с доходов не предусмотрен: налог считают с положительной разницы между доходами и расходами. Его размер и порядок зачёта задаёт статья 346.8 Налогового кодекса — сумму считают от доходов, а не от разницы.

Кто вправе применять режим

Организации и ИП, которые производят и продают сельхозпродукцию собственного производства, в том числе выращенную рыбу и другие водные биологические ресурсы.
Те, у кого доля доходов от сельскохозяйственной деятельности — не менее 70 % от всех доходов. Это ключевое условие, которое налоговая проверяет по отчётности.
Лица, оказывающие сельхозтоваропроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства.
Крестьянские (фермерские) хозяйства, сельхозорганизации в любой форме — общество, акционерное общество, кооператив.
Режим не применяют те, кто занимается подакцизной продукцией и попадает в исключения пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Что заменяет налог и что остаётся

ЕСХН заменяет несколько налогов сразу: организация не платит налог на прибыль и налог на имущество организаций, используемое в сельхозпроизводстве, переработке и продаже своей продукции; ИП не платит НДФЛ с предпринимательских доходов и налог на имущество физлиц, занятое в этой деятельности.

Страховые взносы за работников и за себя остаются. НДС тоже остаётся. При праве на освобождение плательщик ЕСХН подаёт уведомление; если доход с начала года превысил установленный порог, НДС по облагаемым операциям считают с первого числа следующего месяца. Порог и правила перехода смотрите в статье 145 Налогового кодекса на год, за который считаете.

Как перейти и когда отчитываться

Уже работающий бизнес подаёт уведомление о переходе на ЕСХН до конца текущего года, и режим действует с 1 января следующего. Новый бизнес сообщает о выборе режима в течение 30 дней с даты постановки на учёт.

Декларацию по ЕСХН сдают по итогам года, налог по ней доплачивают в сроки, установленные статьёй 346.10 Налогового кодекса. Аванс за полугодие платят до 28 июля, если дата не переносится из-за выходного.

Утрата права на ЕСХН влечёт пересчёт налогов с начала года по общему режиму. Поэтому долю сельхоздоходов в 70 % проверяют по данным учёта в течение года.

ЕСХН рядом с другими режимами

	ЕСХН	УСН «доходы минус расходы»	Общий режим
Ставка	6 %, регион может снизить до 0 %	15 % или пониженная ставка по закону региона	Налог на прибыль 25 % с 2025 года
База	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы	Прибыль
Налоговый период	Календарный год	Календарный год	Календарный год
Кому доступен	Сельхозпроизводителям с долей сельхоздоходов не менее 70 %	Большинству бизнесов в пределах лимитов	Всем
НДС	Платится при превышении порога освобождения	Платится при превышении порога, есть спецставки 5 % и 7 %	Платится по общим правилам; при соблюдении условий возможно освобождение

Частые вопросы

Можно ли платить не 6 %, а меньше?

Да, если закон вашего региона снизил ставку. Проверяйте закон субъекта РФ, где ведётся деятельность: в нём указано, кому положена пониженная ставка и на каких условиях. Федеральную ставку 6 % регион поднять не может.

Ставка 6 % — это от выручки или от прибыли?

От разницы между доходами и расходами. Если доход 10 млн, а подтверждённые расходы 8 млн, налог считают с 2 млн. Поэтому учёт расходов и их документальное подтверждение важнее самой ставки.

Что будет, если доля сельхоздоходов упадёт ниже 70 %?

Право на ЕСХН утрачивается, и налоги пересчитывают с начала года по общему режиму. Долю проверяют по данным учёта в течение года, а не только по годовой декларации.

Платят ли ЕСХН фермеры, которые только перерабатывают чужое сырьё?

Режим рассчитан на производителей собственной продукции и на услуги сельхозтоваропроизводителям в растениеводстве и животноводстве. Переработка покупного сырья сама по себе права на ЕСХН не даёт — смотрите пункт 2 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Как перенести убыток прошлых лет?

Убыток уменьшает базу следующих периодов в течение 10 лет. Переносить его нужно по документам, которые подтверждают размер убытка, и отражать в декларации по ЕСХН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Ставка ясна, а сколько остаётся у вас с продажи — нет

Посчитаю, что приносит каждый товар и канал после всех расходов

Ставка 6 % с разницы — только одна строка в экономике фермерского хозяйства. Рядом стоят себестоимость, логистика, хранение, возвраты и налоги, и общая выручка их прячет.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает после всех расходов, где точка безубыточности и что будет с деньгами при росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»