Единый налоговый счет ИП: что это и как работает

До 2023 года каждый налог и взнос платили отдельной платежкой со своим КБК и сроком. С 1 января 2023 года большинство платежей в бюджет ИП перечисляет одной суммой на единый налоговый счет — по двум реквизитам: ИНН и сумма. Отказаться от такого порядка нельзя.

ЕНС — это не банковский счет, а учет в налоговой. На нем отражаются, с одной стороны, начисления: налоги, авансы, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты — совокупная обязанность (п. 2 ст. 11 НК РФ). С другой — единый налоговый платеж: деньги, которые ИП или третье лицо за него перечислили в бюджет, а также суммы, которые налоговая зачла в его пользу (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Расшифровка простая: ЕНС — единый налоговый счет, ЕНП — единый налоговый платеж. Первое — место учета, второе — деньги, которые туда попадают.

Никак: счет уже сформирован. ЕНС формируется автоматически для организаций и физических лиц, в том числе ИП, подавать заявления и заключать договоры не нужно. От системы налогообложения это не зависит — на патенте, на УСН или на общем режиме счет есть у всех.

Индивидуальный счет налогоплательщика в налоговой — это и есть ЕНС. Отдельного заявления на его открытие не существует, а закрыть его по желанию нельзя, пока ИП действует.

Не все деньги бюджета идут через единый счет. Вне ЕНП платят государственные пошлины (например, за обращение в суд или за лицензию), плату за сведения из реестров, административные штрафы. Актуальный перечень исключений стоит смотреть на сайте ФНС.

Взносы на травматизм тоже платят отдельно — в Социальный фонд, до 15-го числа каждого месяца. Дополнительный взнос ИП с дохода свыше 300 000 ₽ вносится в прежний срок — до 1 июля следующего года, хотя деньги идут на ЕНС.

Пополнение ЕНС — это обычное платежное поручение из банка или через сервис ФНС. Получатель — «Казначейство России (ФНС России)», ИНН 7727406020, КПП 770701001, банк — ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО // УФК по Тульской области, БИК 017003983, счет банка 40102810445370000059, казначейский счет 03100643000000018500.

В платежке ИП указывает в поле «Плательщик» фамилию и инициалы со статусом в скобках, например «Иванов И. И. (ИП)». Статус плательщика — «01». КПП с 1 апреля 2026 года — «0». КБК единого платежа — 18201061201010000510, поля 105–109 — «0», в назначении платежа пишут «ЕНП».

Ошибиться в реквизитах легко, поэтому надежнее формировать платежку в сервисе банка или в интернет-сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС: там реквизиты подставляются автоматически. Если ошибка все же прошла, подают заявление об уточнении платежа.

Единый налоговый платеж считается уплаченным не в момент списания денег со счета, а со дня предъявления в банк поручения на перечисление — если на счете хватает денег. Так же считают платежи через личный кабинет и наличные, внесенные в банк или кассу. Поэтому дата в платежке важнее того, когда деньги физически дошли до казначейства.

Дальше деньги отражаются на ЕНС и налоговая распределяет их по начислениям. Проверить, дошло ли пополнение, можно в личном кабинете налогоплательщика — там видно состояние ЕНС и операции по нему.

Распределение идет в определенной последовательности, установленной Налоговым кодексом: сначала погашают недоимку по НДФЛ, затем текущий НДФЛ налогового агента, после этого распределяют деньги на недоимку и текущие суммы по другим налогам, сборам и взносам, а затем — на пени, проценты и штрафы. Предпринимателю не нужно указывать, какой налог он платит, — достаточно верно рассчитать сумму, попасть в срок и пополнить счет.

Суммы, которые ИП должен заплатить, налоговая берет из его отчетности и из уведомлений об исчисленных суммах. Уведомление подают до 25-го числа, а счет пополняют до 28-го — по большинству платежей с единым сроком уплаты.

Положительное сальдо не всегда означает переплату. Бывает, что ИП пополнил счет заранее, а начисление по этому налогу появится позже — тогда остаток временный. Отрицательное сальдо — признак долга: деньги не пришли к сроку, и на недоимку начинают начислять пени.

Проверить баланс можно в личном кабинете налогоплательщика. Излишек со счета можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей — порядок возврата и зачета прописан в Налоговом кодексе.