Единый сельскохозяйственный налог в 2023 году
Коротко
ЕСХН — специальный режим для производителей сельхозпродукции: вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество платится один налог с разницы между доходами и расходами. В 2023 году налоговым периодом был календарный год, отчётность сдавали один раз по итогам года, а ставка в общем случае составляла 6 %.
Кто применял режим
ЕСХН доступен организациям и предпринимателям, у которых сельхозпроизводство — основной вид деятельности. Режим выбирают добровольно и применяют до тех пор, пока бизнес отвечает условиям главы 26.1 Налогового кодекса.
Налоговый период по ЕСХН — календарный год, это прямо записано в статье 346.7 Налогового кодекса. Отчётным периодом было полугодие: по его итогам платили аванс, а окончательный расчёт делали по году.
Что действовало в 2023 году
База — доходы минус расходы, перечень расходов закрыт статьёй 346.5 Налогового кодекса. Ставка по умолчанию — 6 %, регионы вправе устанавливать дифференцированные ставки. Декларацию сдавали по итогам года, форму и сроки задаёт статья 346.10 Налогового кодекса.
Аванс платили по итогам полугодия, окончательную доплату — по годовой декларации. Точные даты смотрите в статьях 346.9 и 346.10 Налогового кодекса: они менялись, и для 2023 года действовала своя редакция.
Как считался налог
База — доходы минус расходы. Доходы берут кассовым методом: деньги пришли — доход возник. Расходы тоже признают после оплаты, и только те, что названы в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса: семена, удобрения, корма, содержание техники, зарплата с взносами, аренда земли, проценты по кредитам.
Убыток прошлых лет переносили на будущее: статья 346.6 Налогового кодекса разрешала уменьшать базу текущего года на убытки предыдущих лет. Глубину переноса и порядок подтверждения убытка смотрите в статье 346.6 Налогового кодекса.
ЕСХН и общий режим: что меняется для собственника
| ЕСХН | Общий режим | |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Не платится | 25 % с 2025 года (п. 1 ст. 284 НК РФ) |
| НДС | Платится по общим правилам главы 21 НК РФ | Платится по общим правилам |
| Налог на имущество | Не платится за имущество, используемое в сельхозпроизводстве, переработке и реализации продукции или при оказании сельхозуслуг; за остальное — по общим правилам | Платится по правилам главы 30 НК РФ |
| Учёт | Книга учёта доходов и расходов | Регистры налогового учёта, декларация по прибыли |
| Отчётность | Одна декларация по итогам года | Декларации по каждому налогу |
ЕСХН и НДС
С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. Освобождение по статье 145 Налогового кодекса предоставляют по уведомлению: в общем случае доход от реализации по деятельности на ЕСХН за предыдущий год не должен превышать 60 млн рублей. При превышении 60 млн рублей с начала года право на освобождение утрачивается с первого числа следующего месяца.
В 2023 году порог освобождения был другим, и по своей отчётности за тот год его нужно смотреть в редакции статьи 145, действовавшей на тот момент. Для текущих решений считайте по правилам 2026 года, а не по памяти о 2023-м.
Что изменилось к 2026 году
Ставка, база и перечень расходов остались в главе 26.1 Налогового кодекса. Изменились внешние для режима правила: порог освобождения от НДС, предельные базы страховых взносов и тарифы, общая ставка налога на прибыль для тех, кто сравнивает режимы.
Поэтому переносить расчёт 2023 года на 2026-й нельзя. Сравнивайте режимы на цифрах текущего года: берите свою выручку, расходы и ставку НДС, которая применяется к вашей продукции.
Частые вопросы
Можно ли в 2026 году применять расчёт по правилам 2023 года?
Нет. Ставки НДС, пороги освобождения, предельные базы взносов и ставка налога на прибыль с тех пор изменились. Считайте по редакции Налогового кодекса, действующей в текущем году.
Какой налог заменяет ЕСХН?
Налог на прибыль для организаций или НДФЛ с предпринимательского дохода для ИП, а также налог на имущество, используемое в предусмотренной статьёй 346.1 сельскохозяйственной деятельности. НДС платится отдельно по правилам главы 21.
Когда платили аванс и налог за год?
Аванс — по итогам полугодия, окончательный расчёт — по итогам года вместе с декларацией. Точные сроки смотрите в статьях 346.9 и 346.10 Налогового кодекса: они менялись, и для 2023 года действовала своя редакция.
Можно ли уменьшить базу на убыток прошлых лет?
Да, статья 346.6 Налогового кодекса разрешает переносить убыток на будущие периоды. Условия переноса и документы, которыми убыток подтверждают, смотрите в тексте статьи.
Что делать, если за 2023 год нашли ошибку в декларации?
Подайте уточнённую декларацию по форме того периода, который исправляете, — это правило статьи 81 Налогового кодекса. Доплатите налог и пени, если ошибка занизила сумму.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Режим налогообложения — часть экономики бизнеса
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Выбор режима имеет смысл, когда видно, откуда приходит прибыль. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.