Единый налог на вменённый доход отменён

Коротко

Единый налог на вменённый доход — это прежний специальный режим, при котором налог платили с предполагаемого дохода, а не с фактической выручки. Он отменён: положения главы 26.3 Налогового кодекса с 1 января 2021 года не применяются по Федеральному закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Отмена прошла по всей стране и по всем видам деятельности сразу.

Каким законом отменён ЕНВД

Отмена закреплена Федеральным законом от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ: с 1 января 2021 года система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход не применяется. Это не приостановка и не региональное решение — режим прекратил действие на всей территории России.

Смысл режима был в том, что налог считали от вменённого, то есть предполагаемого дохода. Реальные поступления на сумму платежа не влияли. Поэтому переход на режимы, где налог зависит от фактической выручки, для части бизнеса означал другую нагрузку при той же выручке.

Что произошло с плательщиками

Заявление о снятии с учёта подавать не требовалось: налоговая сняла организации и предпринимателей с учёта как плательщиков ЕНВД автоматически.
Выбрать новый режим нужно было до 31 декабря 2020 года — уведомление о переходе на упрощённую систему или патент подавали в налоговый орган.
Кто не уложился в срок, с 1 января 2021 года оказался на общем режиме налогообложения.
Организациям были доступны упрощённая система, единый сельскохозяйственный налог и общий режим; предпринимателям — ещё патент и налог на профессиональный доход.

На какие режимы перешли бывшие плательщики ЕНВД

Режим	Кому доступен	Чем отличается от ЕНВД
УСН	Организациям и предпринимателям	Налог считают от фактических доходов или от разницы доходов и расходов, а не от вменённой суммы
Патент	Предпринимателям с числом работников не более 15	Налог от потенциального дохода по виду деятельности, который задаёт регион
Налог на профессиональный доход	Предпринимателям без наёмных работников	Ставка от выручки, отчётность минимальная, наёмный труд не допускается
ЕСХН	Сельхозпроизводителям	Налог с разницы доходов и расходов по сельхоздеятельности
Общий режим	Всем	НДС и налог на прибыль или НДФЛ; сюда попадали те, кто не выбрал специальный режим

Что изменилось для малого бизнеса после отмены

Главное следствие: налог перестал быть привязан к физическому показателю — площади зала, числу мест, количеству работников. Считать его стали от денег, которые бизнес реально получает. Для точки с небольшой выручкой это часто выгоднее, для точки с высокой выручкой при малой площади — дороже.

Регионы какое-то время держали пониженные ставки упрощённой системы для бывших плательщиков ЕНВД. Такие льготы заканчиваются: с 2026 года пониженные ставки упрощённой системы регионы устанавливают не свободно, а по видам деятельности из перечня Правительства и по отдельным категориям налогоплательщиков, добавленным региональным законом.

С 2025 года организации и предприниматели на упрощённой системе — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в течение 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Это уже вопрос действующего режима, а не отменённого ЕНВД.

Частые вопросы

Можно ли сейчас применять ЕНВД?

Нет. Положения главы 26.3 Налогового кодекса не применяются с 1 января 2021 года по Федеральному закону от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Нужно ли было подавать заявление о снятии с учёта?

Нет. Налоговая служба снимала плательщиков с учёта автоматически; отдельного заявления об отказе от режима не требовалось.

Что будет, если в срок не выбрать новый режим?

С 1 января 2021 года такой налогоплательщик автоматически оказывался на общем режиме налогообложения — с НДС и налогом на прибыль или НДФЛ.

Вернут ли ЕНВД обратно?

Такого решения нет. Действующие специальные режимы — упрощённая система, патент, налог на профессиональный доход, единый сельскохозяйственный налог; замены ЕНВД среди них не вводили.

Чем патент отличается от прежнего ЕНВД?

Патент, как и ЕНВД, считают от предполагаемого дохода, а не от фактической выручки. Но патент доступен только предпринимателям, причём с числом работников не более 15, и по видам деятельности, которые установил регион.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Выручка есть, а прибыли не видно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

После смены налогового режима картина меняется, а привычные цифры выручки её не показывают. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»