Доплата до среднего заработка по больничному листу

Пособие по временной нетрудоспособности считают из среднего заработка за два предыдущих календарных года, но с ограничениями: доход каждого года учитывают не выше предельной базы для начисления взносов, а дневное пособие корректируют на процент по стажу. В 2026 году максимальный размер пособия за день — 6827,40 ₽. Минимальный средний дневной заработок для первоначального расчёта — 890,73 ₽; минимальное дневное пособие зависит от числа дней в месяце и режима рабочего времени. Если стаж меньше пяти лет, пособие составит 60 % среднего заработка, от пяти до восьми лет — 80 %, от восьми лет — 100 %.

Из-за этих ограничений работник с высокой зарплатой или небольшим стажем получает на руки меньше, чем его обычный средний заработок. Доплата закрывает разницу. Но она не входит в обязательный расчёт по закону: её платят только тогда, когда условие закреплено в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном акте организации, например в положении об оплате труда.

Если такого условия нет, работодатель не обязан доплачивать, и требование работника суд не удовлетворит. Если условие есть, доплата становится обязательной выплатой, и её нужно начислить в те же сроки, что и пособие.

Доплата больничного листа до среднего заработка за счёт работодателя — это всегда его собственные расходы. Первые три дня болезни работника оплачивает работодатель, остальные дни — Социальный фонд России. Это правило действует для пособия по временной нетрудоспособности самого работника. Если больничный выдан по уходу за больным членом семьи, всю сумму пособия выплачивает фонд.

Доплата до среднего заработка или до оклада платится сверх пособия, независимо от того, кто финансирует соответствующие дни болезни. То есть даже за дни, которые оплачивает фонд, разницу покрывает работодатель, если так записано в его документах.

Работодатель также обязан ответить на запрос фонда и передать сведения для назначения пособия. Само пособие фонд перечисляет в течение 10 рабочих дней со дня получения полных сведений от работодателя.

Сначала считают фактический средний дневной заработок: берут выплаты, облагаемые страховыми взносами, за два календарных года перед годом болезни и делят на 730. В доход для расчёта пособия включают выплаты, на которые начислены страховые взносы, в том числе зарплату, премии, отпускные и облагаемую взносами оплату простоя. Пособие по больничному в этот доход не включают.

Затем определяют дневное пособие: фактический средний дневной заработок сравнивают с предельной базой (в 2026 году максимум — 6827,40 ₽ в день), умножают на процент по стажу и количество дней болезни. Если рассчитанное пособие за полный месяц ниже применимого минимума, его доводят до суммы, рассчитанной из МРОТ. При стаже менее шести месяцев пособие за полный месяц ограничивают МРОТ с учётом районного коэффициента, если он применяется.

Доплата равна разнице между фактическим средним дневным заработком (или окладом за день, если доплата до оклада) и дневным пособием, умноженной на количество оплачиваемых дней. Если в локальном акте указано «до среднего заработка», ориентируются на фактический средний дневной заработок без ограничения предельной базой. Если «до оклада» — на дневную часть оклада.

Доплата не является пособием. Её облагают НДФЛ и страховыми взносами в том же порядке, что и заработную плату. НДФЛ удерживают при выплате, взносы начисляют в месяце начисления доплаты.

Для налога на прибыль доплату можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором. Это подтверждает Минфин в письме от 31.10.2019 № 03-03-06/2/84117. В расходах учитывают фактически выплаченную сумму в составе начислений по оплате труда.

В расчёте 6-НДФЛ доплату отражают как обычную выплату дохода: дата фактического получения дохода — день выплаты, налог удерживают при перечислении. В расчёте по страховым взносам — в составе базы для начисления взносов.