Доп взносы в пенсионный фонд за вредные условия труда

Коротко

Дополнительные страховые взносы за вредные условия труда — это самостоятельные страховые взносы по дополнительным тарифам статьи 428 НК, которые платят за сотрудников, занятых на работах с вредными, тяжёлыми или опасными условиями. Размер тарифа зависит от того, проведена ли спецоценка и какой класс условий труда установлен, а до её проведения — от того, на каких работах занят сотрудник по спискам вредных профессий.

Что это за взносы и зачем они нужны

Дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — это не отдельный налог, а часть страховых взносов по статье 428 Налогового кодекса. Их платят за людей, которые трудятся на работах с вредными, тяжёлыми или опасными условиями, перечисленных в пунктах 1–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». Эти взносы идут на финансирование досрочных страховых пенсий: люди на таких работах выходят на пенсию раньше, и дополнительные поступления покрывают эту разницу.

С 2023 года страховые взносы объединены в единый тариф, но дополнительные тарифы за вредные условия остались отдельной надбавкой. Они считаются сверх обычных взносов и не входят в предельную базу: платятся со всех выплат в пользу такого сотрудника без ограничения по сумме.

Два режима: по спискам и по результатам спецоценки

Пока специальная оценка условий труда (СОУТ) не проведена, работодатель платит взносы по дополнительным тарифам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 428 Налогового кодекса. Эти тарифы привязаны к спискам вредных профессий: если работа входит в Список № 1 (подземные работы, работы с особо вредными и особо тяжёлыми условиями), тариф выше; если в Список № 2 (вредные и тяжёлые условия) — ниже. Конкретные ставки — в следующем разделе.

После проведения спецоценки тариф зависит от класса условий труда на рабочем месте. Если по результатам СОУТ условия признаны оптимальными или допустимыми (класс 1 или 2), дополнительные взносы не начисляются вовсе. Если условия вредные (класс 3) или опасные (класс 4), применяются тарифы из пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса, и их размер растёт с подклассом: чем хуже условия, тем выше ставка.

Ставки дополнительных тарифов

Основание	Условие	Тариф
п. 1 ст. 428 НК	Работы из Списка № 1 (особо вредные и особо тяжёлые), спецоценка не проводилась	9 %
п. 2 ст. 428 НК	Работы из Списка № 2 и другие работы из п. 2–18 ч. 1 ст. 30, спецоценка не проводилась	6 %
п. 3 ст. 428 НК	Класс условий труда 3.1 (вредный, подкласс 1)	2 %
п. 3 ст. 428 НК	Класс 3.2 (вредный, подкласс 2)	4 %
п. 3 ст. 428 НК	Класс 3.3 (вредный, подкласс 3)	6 %
п. 3 ст. 428 НК	Класс 3.4 (вредный, подкласс 4)	7 %
п. 3 ст. 428 НК	Класс 4 (опасные условия)	8 %
п. 3 ст. 428 НК	Класс 1 или 2 (оптимальные или допустимые)	0 %

Как перейти на тариф по спецоценке

Переход на тарифы по результатам спецоценки происходит с даты утверждения отчёта о её проведении. До этого момента, даже если оценка уже идёт, взносы считаются по старым тарифам — по спискам. Такой порядок подтверждают разъяснения Минфина России и ФНС: в частности, они указывают, что с даты утверждения отчёта взносы нужно платить по дополнительным тарифам пункта 3 статьи 428 НК.

Если спецоценка покажет улучшение условий (например, класс 2 вместо вредного), тариф упадёт до нуля. Если ухудшение — вырастет. Пересчитывать взносы за прошлые периоды после утверждения отчёта не нужно: новый тариф применяется только с даты утверждения.

Что облагается дополнительными взносами

Дополнительные взносы начисляются на те же выплаты, что и обычные страховые взносы: зарплата, премии, надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и другие вознаграждения в рамках трудовых отношений. Но есть важное отличие: предельная база для них не применяется. Даже когда доход сотрудника превысил единую предельную базу (в 2026 году — 2 979 000 ₽), дополнительные взносы за вредность продолжают начисляться со всех выплат.

Взносы за вредные условия платятся и за время простоя, если сотрудник числится на вредной работе. По разъяснениям Минфина и ФНС, даже если фактически человек не работал из-за приостановки производства, взносы по дополнительным тарифам всё равно начисляются, поскольку они предназначены для формирования пенсий в целом и не связаны с фактическим выполнением работ в конкретный день; практика по этому вопросу не единообразна.

Частые вопросы

Нужно ли платить дополнительные взносы, если спецоценка показала класс 2?

Нет. Если по результатам спецоценки условия труда признаны оптимальными (класс 1) или допустимыми (класс 2), дополнительные тарифы не применяются. Взносы по обычному тарифу платятся в общем порядке.

Можно ли не платить дополнительные взносы, если работник фактически не занят на вредной работе?

Обязанность платить зависит от того, числится ли должность в списках или по результатам спецоценки. Если в штатном расписании есть вредная должность и сотрудник на ней занят, взносы начисляются. Если сотрудник переведён на другую должность, не связанную с вредными условиями, взносы по дополнительному тарифу не платятся.

Какой тариф применять, если спецоценка не проводилась?

Применяются тарифы по спискам: 9 % для работ из Списка № 1 и 6 % для работ из Списка № 2 и других работ, перечисленных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.

С какого момента меняется тариф после спецоценки?

С даты утверждения отчёта о проведении специальной оценки условий труда. До этой даты взносы считаются по прежним тарифам.

Облагаются ли дополнительные взносы выплаты сверх предельной базы?

Да. Дополнительные тарифы применяются ко всем выплатам в пользу сотрудника, занятого на вредных работах, независимо от того, превышена ли единая предельная база по страховым взносам.

Разобраться в цифрах, а не в ощущениях

Покажу, как вредные условия труда влияют на деньги компании

Дополнительные взносы — лишь одна из статей расходов на персонал. Вместе с окладом, обычными взносами и травматизмом они складываются в реальную стоимость сотрудника. Я строю финансовую модель, в которой видно, сколько на самом деле стоит каждая должность и как изменение тарифа отразится на прибыли.

Это для собственников, которые хотят принимать решения о штате и условиях труда с открытыми глазами, а не по интуиции.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»