Доначислено по результатам камеральной налоговой проверки
Коротко
«Доначислено по результатам камеральной налоговой проверки» — это запись в решении инспекции: по её расчёту налог в декларации занижен, и разницу вместе с пенями и штрафом она ставит к уплате. Камеральная проверка идёт по сданной декларации, без выезда в компанию, и заканчивается либо без акта, либо актом по статье 100 НК и решением по статье 101 НК.
Что это значит на практике
Инспекция сверяет декларацию с тем, что у неё уже есть: выписками по счетам, данными контрагентов, сведениями из систем маркетплейсов и касс, предыдущими отчётами. Если цифры не сходятся, она запрашивает пояснения и документы, а когда ответ её не убедил — считает налог сама.
Доначисление — это не всегда доначисленный налог в чистом виде. В решении стоят три строки: недоимка по налогу, пени за каждый день просрочки и штраф. По статье 122 НК штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20 % от неуплаченной суммы, при умысле — 40 %.
Если инспекция нашла ошибку сама и зафиксировала её в акте, подавать уточнённую декларацию не нужно: обязанность по статье 81 НК возникает, когда ошибку обнаружил сам налогоплательщик. Для закрытия обязательства достаточно уплатить суммы из решения.
Как идёт камеральная проверка
- Инспекция проверяет сданную декларацию и при расхождениях требует пояснения и документы.
- Если нарушение найдено, составляется акт по статье 100 НК: в течение десяти рабочих дней после окончания проверки, вручается в течение пяти рабочих дней.
- К акту прилагаются документы, на которых построены выводы. Если документ положен в основу доначисления, но не приложен и не вручён, ссылка на него уязвима.
- У налогоплательщика есть месяц с получения акта на письменные возражения — пункт 6 статьи 100 НК.
- Инспекция рассматривает акт и возражения и выносит по статье 101 НК одно из трёх решений: привлечь к ответственности, отказать в привлечении или назначить дополнительные мероприятия налогового контроля.
- Решение о доначислении вступает в силу через месяц, если его не обжаловать апелляционной жалобой.
Из чего складывается сумма
Недоимка — разница между налогом по расчёту инспекции и тем, что заявлено в декларации. Способ пересчёта зависит от налога: по НДС инспекция часто восстанавливает вычеты по контрагентам, которые не отразили отгрузку или не сдали отчётность; по налогу на прибыль и НДФЛ — снимает расходы, не подтверждённые документами.
Пени начисляются за каждый календарный день со дня, следующего за сроком уплаты, по день исполнения включительно. Для организаций с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует временный порядок: дни 1–30 просрочки — 1/300 ключевой ставки, дни 31–90 — 1/150, с 91-го дня снова 1/300. Физлица и индивидуальные предприниматели платят 1/300 за весь срок.
Штраф по статье 122 НК — 20 % от неуплаченной суммы, при умышленной неуплате 40 %. После истечения сроков подачи и уплаты от ответственности освобождают, если уточнённая декларация подана до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки инспекцией или назначении выездной проверки по этому налогу за тот же период, а на момент подачи положительного сальдо ЕНС хватает на недостающий налог и соответствующие пени; условия освобождения перечислены в статье 81 НК.
Акт и решение: чем отличаются
| Акт | Решение | |
|---|---|---|
| Статья НК | статья 100 | статья 101 |
| Что это | Описание найденного нарушения и расчёт инспекции | Итоговый документ, по которому суммы ставятся к уплате |
| Срок | Десять рабочих дней после окончания проверки, вручение — пять рабочих дней | Выносится по итогам рассмотрения акта и возражений |
| Что можно сделать | Письменные возражения в течение месяца | Апелляционная жалоба в вышестоящий орган в течение месяца, дальше — суд |
| Сила | Сам по себе денег не требует | Вступает в силу через месяц, если не обжаловано |
Что делать после акта
Первое — проверить расчёт по строкам: какая операция снята, каким документом инспекция её подтверждает и есть ли этот документ среди приложений к акту. Ошибка в расчёте или ссылка на невручённый документ — рабочий аргумент в возражениях.
Второе — собрать свои документы на спорные операции. Если расход подтверждён оплатой и первичкой, а инспекция его не приняла из-за непредставления, документы прикладываются к возражениям.
Третье — решить, спорить или закрывать. Если расчёт верен, дешевле доплатить до решения: пени растут каждый день, а штраф по статье 122 НК можно снять полностью, если уложиться в условия статьи 81.
Дальше — апелляционная жалоба в вышестоящий орган, затем суд. Каждый шаг имеет свой срок, и пропуск срока закрывает возможность спорить по существу.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать уточнённую декларацию, если доначислили по камералке?
Нет. Обязанность по статье 81 НК возникает, когда ошибку нашёл сам налогоплательщик. Если нарушение выявила инспекция и зафиксировала в акте, доначисление идёт по её решению, и для уплаты достаточно сумм из решения.
Сколько времени есть на возражения по акту?
Месяц с момента получения акта — пункт 6 статьи 100 НК. Это последний момент, когда можно повлиять на исход без обращения в вышестоящий орган.
Когда решение о доначислении вступает в силу?
Через месяц, если не подана апелляционная жалоба. Обжалование приостанавливает исполнение.
Можно ли уменьшить штраф?
Да, если уложиться в условия статьи 81 НК: после истечения сроков подачи и уплаты подать уточнённую декларацию до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки инспекцией или назначении выездной проверки по этому налогу за тот же период, и иметь на момент подачи положительное сальдо ЕНС в размере недостающего налога и пеней. Тогда ответственность по статье 122 НК не наступает.
Что будет, если не платить по решению?
Инспекция взыскивает недоимку, пени и штраф в принудительном порядке, а пени продолжают начисляться за каждый день просрочки до фактической уплаты.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Доначисление видно в цифрах до того, как придёт акт
Соберу финансовую модель, в которой налоги и кассовый разрыв видны заранее
Доначисление бьёт по деньгам: сумма из решения приходит одним платежом, а выручка уже потрачена на закупки и зарплаты. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала с учётом налогов и показываю, где бизнес зарабатывает, а где убыток прячется за общей выручкой.
На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении: смене налогового режима, росте цен, новой закупке.