Доходы расходы связанные с продажей покупкой валюты налоговый учет

Коротко

Покупка и продажа иностранной валюты не признаётся реализацией (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). В налоговом учёте появляется внереализационный доход или расход — курсовая разница от отклонения курса сделки от официального курса Банка России на дату перехода права собственности на валюту (подп. 2 ч. 2 ст. 250, подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Что именно считается доходом или расходом

Курсовая разница при покупке или продаже валюты — это разница между курсом, по которому банк продал или купил валюту, и официальным курсом Банка России на дату перехода права собственности на неё. В налоговом учёте такая разница относится к внереализационным доходам или расходам (подп. 2 ч. 2 ст. 250, подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При покупке валюты: если курс покупки ниже официального курса ЦБ, у компании возникает внереализационный доход; если выше — расход. При продаже наоборот: доход, когда курс продажи выше курса ЦБ, и расход, когда ниже. Это видно из таблицы в статье «Главной книги» и подтверждается письмом МНС от 24.07.2000 № 02-5-11/273.

Не путайте эту разницу с переоценкой остатка валюты на счёте. Переоценка идёт отдельно: по налогу на прибыль остаток валюты пересчитывают по официальному курсу на дату поступления или списания денег и на последнее число каждого месяца (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Когда признавать доход или расход

По налогу на прибыль — на дату перехода права собственности на иностранную валюту (подп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ для расходов; подп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ для доходов).
При покупке валюты право собственности переходит в момент зачисления валюты на счёт компании, при продаже — в момент списания со счёта.
На УСН датой получения доходов и расходов считается день поступления денег на счёт или списания со счёта (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Комиссию банка за покупку или продажу валюты учитывайте в расходах отдельно: она не входит в курсовую разницу, но уменьшает базу по налогу на прибыль (письмо МНС от 24.07.2000 № 02-5-11/273).

УСН: продажа валюты и курсовые разницы

На УСН с объектом «доходы» или «доходы минус расходы» переоценка валюты и валютной задолженности не производится, доходы и расходы от неё не определяются (п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Но курсовые разницы именно от покупки и продажи валюты учитывают: положительные включают в доходы, отрицательные — в расходы (ст. 346.17 НК РФ, разъяснения в подборке «Главной книги» за 2026 год).

На УСН «доходы» расходы не учитываются, поэтому отрицательная разница от продажи валюты по курсу ниже курса ЦБ налоговую базу не уменьшит. На УСН «доходы минус расходы» такая разница включается в расходы, если выполнены общие требования: расход документально подтверждён и экономически обоснован (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Частые вопросы

Нужно ли платить НДС при продаже валюты?

Нет. Валютно-обменные операции не признаются реализацией товаров, работ или услуг (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), поэтому НДС с них не начисляется.

Как показать курсовую разницу в декларации по налогу на прибыль?

Доходы в виде положительной курсовой разницы отражают по строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации. Расходы в виде отрицательной разницы — по строке 200 приложения № 2 к листу 02. Разницы от переоценки остатка валюты показывают отдельно в строках 109 и 205 (п. 115, 124 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

Облагается ли НДФЛ доход физлица от покупки валюты по курсу ниже официального?

Нет. Курсовая разница от отклонения курса покупки или продажи валюты от курса ЦБ не входит в перечень доходов, облагаемых НДФЛ (ст. 212 НК РФ, разъяснения Минфина в подборке КонсультантПлюс за 2026 год).

Можно ли учесть убыток от продажи валюты по курсу ниже курса ЦБ?

Да, при налоге на прибыль и на УСН «доходы минус расходы» отрицательная курсовая разница уменьшает налоговую базу как внереализационный расход (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ). На УСН «доходы» расход не учитывается.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Чтобы курсовые разницы не съели прибыль

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом направлении

Валютные операции часто прячут убыток: выручка в рублях растёт, а на счёте денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после всех расходов, включая себестоимость, рекламу, зарплаты, доставку, возвраты и налоги.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»