Доход от депозита: налогообложение для юридических лиц

Коротко

Для организации проценты по банковскому депозиту — внереализационный доход по пункту 6 статьи 250 НК. Он попадает в базу того налога, который платит компания: налога на прибыль на общем режиме, единого налога на УСН или налога на АУСН. Сам вклад и его возврат доходом не считаются, а операции по размещению денег на депозит освобождены от НДС по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК.

Что считается доходом от депозита

Доход — это начисленные банком проценты, а не вся сумма, вернувшаяся со счёта. Внесение денег на депозит и их возврат при закрытии вклада не меняют налоговую базу: организация лишь перемещает свои средства. Это правило прямо записано для АвтоУСН, и так же работает налог на прибыль и УСН.

Проценты признают в день, когда банк их начислил или зачислил на счёт, — при капитализации это дата зачисления. По статье 271 НК на общем режиме при методе начисления проценты по вкладу признают в доходах равномерно в течение срока договора, а не в день выплаты. На УСН действует кассовый метод: дата получения процентов или зачисления на счёт по пункту 1 статьи 346.17 НК.

Банк налог с процентов организации не удерживает и не перечисляет. Компания считает налог сама в составе общей базы.

Как облагаются проценты на разных режимах

Режим	Куда попадают проценты	Что с НДС
ОСН	Внереализационный доход по п. 6 ст. 250 НК, облагается налогом на прибыль по общей ставке 25 % (п. 1 ст. 284 НК)	Не облагаются: размещение вклада освобождено по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК
УСН «доходы»	Внереализационный доход по п. 1 ст. 346.15 и п. 6 ст. 250 НК, облагается по ставке 6 % (регион может снизить)	Не облагаются; но сумма процентов входит в лимит доходов для освобождения от НДС на УСН
УСН «доходы минус расходы»	Проценты входят в доход. Размещение собственных денег на депозит и возврат вклада не являются расходом организации.	Не облагаются; проценты входят в лимит доходов для НДС
АУСН	Выплата процентов по депозиту и на остаток по счёту — внереализационный доход у организации	Освобождение по подп. 15 п. 3 ст. 149 НК

Проценты от депозита и лимит для НДС на УСН

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК).

При расчёте этого лимита учитывают доходы, определённые по правилам главы 25 НК, — то есть и выручку, и внереализационные доходы. Проценты по депозиту прямо названы внереализационным доходом в пункте 6 статьи 250 НК, поэтому у ООО они входят в лимит в полной сумме. Исключений для банковских процентов у юридических лиц закон не предусматривает.

Практический вывод: крупный депозит может приблизить компанию к порогу 20 млн ₽ и лишить освобождения от НДС. Если порог уже превышен из-за процентов, статус плательщика НДС с 1 января 2026 года сохраняется: обратной силы закон не даёт.

Налог на прибыль с процентов на общем режиме

На ОСН проценты по депозиту увеличивают внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль по общей ставке 25 % (пункт 1 статьи 284 НК). В 2025–2030 годах 8 % из неё зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный.

Если компания применяет пониженную региональную ставку или льготу, проценты облагаются в составе общей базы по тем же правилам. Отдельной декларации по депозитным процентам нет: они попадают в общую декларацию по налогу на прибыль.

НДС с процентов не начисляют: операции по размещению вкладов освобождены по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК независимо от режима.

Что изменилось для ИП с 2026 года

Для организаций порядок остался прежним. У индивидуальных предпринимателей с 1 января 2026 года проценты по вкладам на УСН, АУСН и ЕСХН больше не относятся к доходам по спецрежиму (закон № 425-ФЗ от 28.11.2025): они облагаются НДФЛ по правилам статьи 214.2 НК. Это не касается ООО — у них проценты по-прежнему входят в базу налога на прибыль или единого налога на УСН.

Что проверить бухгалтеру

Убедиться, что в доход попали именно начисленные проценты, а не тело вклада и не возврат депозита.
Сверить дату признания дохода: на ОСН при методе начисления — по сроку договора, на УСН — по дате получения или зачисления процентов.
Пересчитать доход за прошлый и текущий год для лимита 20 млн ₽ с учётом процентов по всем депозитам.
Проверить, не удержал ли банк налог: с процентов организации он этого не делает.
Отдельно посмотреть региональную ставку УСН: пониженная ставка применяется ко всей базе, включая проценты.

Частые вопросы

Проценты от депозита являются ли доходом ООО на УСН?

Да. Пункт 1 статьи 346.15 НК отправляет к статье 250 НК, а пункт 6 статьи 250 НК называет проценты по банковским вкладам внереализационным доходом. На УСН «доходы» они облагаются по ставке 6 % (или пониженной региональной), на УСН «доходы минус расходы» входят в доходную часть.

Нужно ли платить налог на прибыль с процентов по депозиту на УСН?

Нет. Применение УСН заменяет для организаций налог на прибыль (пункт 2 статьи 346.11 НК), в том числе по внереализационным доходам. Проценты облагаются единым налогом при УСН, а не налогом на прибыль.

Облагается ли НДС сам вклад или проценты по нему?

Нет. Операции по размещению вкладов освобождены от НДС по подпункту 15 пункта 3 статьи 149 НК. Это не зависит от того, является ли организация плательщиком НДС по другим операциям.

Входят ли проценты по депозиту в лимит 20 млн ₽ для освобождения от НДС на УСН?

Да, у ООО входят. Лимит считают по доходам, определённым по правилам главы 25 НК, а проценты по вкладу — внереализационный доход по пункту 6 статьи 250 НК. Исключений для банковских процентов у юридических лиц нет.

Когда платить налог с процентов по депозиту?

В общие сроки по режиму: авансы по налогу на прибыль или по УСН — в сроки, установленные НК, налог по АУСН — по правилам этого режима. Отдельного срока для депозитных процентов нет.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Депозит приносит процент, но не показывает, зарабатывает ли бизнес

Посчитаю, сколько приносит каждый товар, клиент и канал

Проценты по вкладу легко принять за прибыль бизнеса, хотя они лишь маскируют убыток в основной деятельности. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»