Доходами при УСН признаются

Коротко

Доходами при УСН признаются поступления двух видов: выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав и внереализационные доходы. Правило задаёт пункт 1 статьи 346.15 НК РФ, который отсылает к статьям 248–250 НК РФ. Считают их кассовым методом: доход появляется в день оплаты, а не в день отгрузки.

Что является доходом при УСН

Пункт 1 статьи 346.15 НК РФ называет две группы. Первая — доходы от реализации по статье 249: вся выручка за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права, в деньгах или в натуральной форме. Вторая — внереализационные доходы по статье 250, и их перечень открытый.

К внереализационным доходам относят, в частности, арендную плату и проценты по займам. Проценты организаций по банковским счетам и вкладам также входят в доходы УСН; проценты ИП по вкладам и остаткам на счетах в российских банках с 2026 года облагаются НДФЛ. Доходом становится и то, что пришло не деньгами: товары по бартеру, услуги в счёт долга при взаимозачёте, долг, преобразованный в заём по соглашению о новации.

Из суммы поступлений вычитают налоги, предъявленные покупателю, прежде всего НДС: пункт 1 статьи 248 НК РФ требует определять доход без них. Поэтому у продавца на общей ставке НДС в доход по УСН попадает стоимость товара без налога.

Когда доход признаётся: кассовый метод

Датой получения дохода при УСН служит день оплаты (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Оплатой считается поступление денег на счёт или в кассу, получение иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашение задолженности другим способом. Отгрузка без оплаты дохода не создаёт: предоплата создаёт, а последующая отгрузка её уже не удваивает.

Вексель, полученный в оплату, даёт доход в день его оплаты векселедателем или иным обязанным лицом либо в день передачи векселя по индоссаменту третьему лицу (абзац 2 пункта 1 статьи 346.17 НК РФ).

При переходе с патента на УСН это правило работает в полную силу: деньги, поступившие после смены режима за товары, отгруженные ещё на патенте, входят в доход по упрощёнке.

Что не является доходом при УСН

Поступления, перечисленные в пункте 1.1 статьи 346.15 НК РФ: этот пункт прямо исключает их из базы.
Суммы НДС, предъявленные покупателю: доход определяют без них по пункту 1 статьи 248 НК РФ.
Возврат аванса, который покупатель получил обратно: это не новое поступление, а отмена прежнего.
Полученный заём или кредит: долг, который придётся вернуть, а не доход.
Вклад в уставный капитал и в имущество общества: это вклад участника, а не выручка.
Средства по договору комиссии или агентскому договору в пользу принципала: их учитывает тот, чьи товары продаются.

Зачем точно знать свою сумму дохода

От дохода зависят три вещи сразу. Первая — сам налог: на УСН «доходы» ставка до 6 %, регионы вправе её снижать до 1 %, на УСН «доходы минус расходы» — до 15 % с понижением до 5 %. Вторая — право остаться на УСН: в 2026 году лимит 490,5 млн ₽, стоимость основных средств не выше 218 млн ₽, работников не больше 130 человек. Третья — обязанность платить НДС: в 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не выше 20 млн ₽, а превышение 20 млн ₽ с начала 2026 года прекращает его с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК РФ).

Для порога НДС доход считают тем же кассовым методом. При совмещении режимов складывают доходы по всем специальным режимам: УСН, патенту, автоматизированной упрощёнке. Считать порог по отгрузкам, а не по оплатам, — самая частая ошибка: она либо раньше времени лишает освобождения, либо, наоборот, скрывает его утрату.

Частые вопросы

Аванс от покупателя — это доход при УСН?

Да. Кассовый метод признаёт доход в день оплаты, поэтому предоплата входит в базу того периода, когда деньги пришли. Когда товар отгрузят, второй раз эту сумму не учитывают.

Проценты по вкладу и остатку на расчётном счёте входят в доход?

У организации проценты по банковскому счёту и вкладу входят во внереализационные доходы при УСН. У ИП проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках с 2026 года облагаются НДФЛ. Для порога освобождения от НДС Минфин в письме от 09.02.2026 № 03-07-11/9157 вопрос о процентах по вкладам ещё прорабатывал с ФНС.

Штраф от партнёра за нарушение договора — доход?

Да, это внереализационный доход. При кассовом методе он появляется в день, когда деньги поступили.

Получил товар безвозмездно — платить налог?

Да, в доход идёт стоимость безвозмездно полученного имущества, работ или услуг. Если безвозмездно получено право пользования имуществом, ориентиром служит рыночная стоимость аренды такого имущества.

Взаимозачёт деньгами не прошёл — дохода нет?

Доход есть. Погашение задолженности иным способом пункт 1 статьи 346.17 НК РФ приравнивает к оплате: сумма взаимозачёта входит в базу.

Учитывать ли доход от продажи основного средства?

Выручка от продажи имущества, включая основные средства, — доход от реализации по статье 249 НК РФ. На УСН «доходы минус расходы» при продаже основного средства проверьте срок его использования. Если продали его до срока, указанного в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ, расходы и налоговую базу нужно пересчитать по правилам этой статьи и уплатить дополнительный налог и пени.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Доход посчитан верно, а прибыли всё равно нет

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Выручка и доход по УСН — это ещё не деньги в кармане. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов и показываю, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте и новых решениях. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, не увеличит ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»