Для малых предприятий доходы за год по правилам налогового учета не должны превышать

Коротко

Предел годового дохода — один из критериев, по которым компанию относят к малому бизнесу. Доход считают по правилам налогового учёта и без НДС: у компании на общей системе учитывают доходы от предпринимательской деятельности по правилам налогового учёта, включая доходы от реализации и учитываемые внереализационные доходы; у упрощенца — доходы по правилам УСН. Превысил порог — статус малого предприятия на следующий год теряется, а вместе с ним и часть льгот.

Что значит эта формулировка

Малый бизнес в России определяют не по одному показателю, а по набору критериев: доля участия других организаций в капитале, средняя численность работников и доход за год. Доход — самый подвижный из них: он меняется каждый месяц, поэтому его проверяют по итогам года, а не на дату регистрации.

Формулировка «по правилам налогового учёта» важна: в расчёт идёт не бухгалтерская выручка по отчёту о финансовых результатах, а доход, который компания показала для налога. У компаний на общей системе и на упрощёнке эти суммы собираются по-разному, и путать их нельзя.

Основные критерии малого бизнеса

Доход за календарный год по данным налогового учёта, без НДС — для компаний, которые платят НДС.
Средняя численность работников за год: у малого предприятия и у микропредприятия свои пределы.
Доля участия в уставном капитале: государственных и муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, а также сторонних организаций — по каждому виду участника свой предел.
Статус присваивают по данным на конец года и вносят в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства; записи реестра обновляются ежегодно.

Микропредприятие, малое и среднее: чем отличаются

	Микропредприятие	Малое предприятие	Среднее предприятие
Доход за год по налоговому учёту	Самый низкий предел	Средний предел	Самый высокий предел
Средняя численность	До 15 человек	До 100 человек	До 250 человек
Что даёт статус	Льготные тарифы страховых взносов для МСП по перечню видов деятельности, упрощённая отчётность, преимущества в закупках	То же, что у микропредприятия	Те же льготы в пределах своих лимитов
Когда статус теряется	Категория меняется по общему правилу, если показатели выше или ниже её пределов три года подряд; при превышении общего предела МСП возможна утрата статуса по итогам одного года	Так же	Так же

Микропредприятие и выручка: как читать предел

Пределы дохода для каждой категории установлены постановлением Правительства и с тех пор не менялись: у микропредприятия он ниже, чем у малого, а у малого — ниже, чем у среднего. Точную сумму на текущий год смотрите в самом постановлении и в едином реестре малого и среднего предпринимательства — там же видно, в какой категории числится ваша компания.

Считать доход нужно без НДС. Компания на общей системе берёт выручку из декларации по налогу на прибыль, компания на упрощёнке — доходы из книги учёта доходов и расходов. Авансы и возвраты попадают в расчёт так же, как в налоговом учёте: отдельной «управленческой» выручки для этого критерия нет.

Один из признаков малого предпринимательства в России — годовой оборот без НДС не более предела

Годовой оборот без НДС — один из признаков малого предпринимательства в России, и звучит он так: оборот за год не более установленного предела. Этот признак работает вместе с численностью и долей участия: компания остаётся малой, пока все три показателя в границах.

Оборот без НДС — не единственный признак, но именно его чаще всего нарушают растущие компании. Если доход превышает предел категории, переход между категориями по общему правилу происходит после трёх последовательных лет с показателями за пределом. Превышение общего предела МСП может привести к исключению из реестра по итогам одного года.

Смена категории меняет не только строчку в реестре. Часть льгот привязана к статусу малого или микропредприятия: пониженные тарифы страховых взносов для МСП, упрощённые формы отчётности, квоты в закупках. Поэтому предел дохода стоит держать в финансовой модели и проверять его до конца года, а не по факту сданной отчётности.

Частые вопросы

Входит ли НДС в доход для этого критерия?

Нет. Доход считают без НДС. Компания на общей системе берёт выручку из декларации по налогу на прибыль, где НДС не входит в доход.

Что будет, если доход превысил предел в середине года?

Статус на текущий год сохраняется, а категорию на следующий год определяют по данным на конец года. Само превышение предела малого предприятия за один год по общему правилу не переводит компанию в средние: для смены категории учитывают показатели за три последовательных года. При превышении общего предела МСП возможно исключение из реестра по итогам одного года.

Считают ли доход по бухгалтерской отчётности?

Нет. Для критерия берут доход по правилам налогового учёта, поэтому суммы могут отличаться от выручки в отчёте о финансовых результатах.

Можно ли вернуть статус малого предприятия?

Да. Категорию определяют заново по итогам следующего года: если доход и численность снова в пределах, компания возвращается в реестр.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Статус малого бизнеса держится на цифрах

Посчитаю, где у бизнеса заканчивается прибыль и начинается убыток

Предел дохода легко пропустить, когда выручка растёт, а учёт ведётся в разных таблицах. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и показываю, какая выручка приносит деньги, а какая только увеличивает оборот.

В расчёте видно точку безубыточности и финансовую модель роста: что будет с прибылью и с налоговой нагрузкой при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее видеть, где упрутся в лимиты.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»