Что считается доходом у ИП на УСН 6 процентов

Статья 346.15 отсылает к статье 248: в базу идут доходы от реализации и внереализационные доходы. Всё, что получено за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, — доход от реализации. Арендная плата, проценты банка на остаток по счёту, неустойки и пени от контрагентов, суммы возмещённого ущерба, списанная кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности — внереализационные доходы. Они увеличивают базу наравне с выручкой.

Отдельно про НДС. С 2025 года ИП на УСН — плательщик этого налога, и при работе по общим ставкам предъявленный покупателю налог в доход не включают. Если предприниматель освобождён по статье 145 или применяет специальные ставки 5 и 7 процентов, суммы разбирают по правилам статьи 346.15 и статье 248: налог, который не предъявляли покупателю отдельной строкой, остаётся в цене и попадает в доход вместе с ней.

При УСН действует кассовый метод: доход признают в день оплаты, а не в день отгрузки. Товар отгрузили в июне, деньги пришли в июле — доход попадёт в третий квартал и в аванс за девять месяцев, а не в полугодие. Аванс, полученный до отгрузки, — тоже доход того периода, когда он поступил.

Деньги могут не прийти вовсе, а доход уже есть. При взаимозачёте обязательства закрываются без платежа — доход признают на дату подписания акта зачёта. При новации долга за услуги в заём доход возникает в момент, когда обязательство превратилось в заёмное. Безвозмездное пользование чужим помещением или техникой — доход в размере рыночной стоимости аренды такого имущества за период пользования.

Ставка по объекту «доходы» — 6 процентов, регионы вправе снизить её для отдельных категорий плательщиков вплоть до 1 процента (пункт 1 статьи 346.20 НК). Смотреть нужно закон того субъекта, где ИП стоит на учёте.

Налог считают нарастающим итогом с начала года. Аванс за первый квартал — доходы за январь–март, умноженные на ставку. Аванс за полугодие — доходы за январь–июнь, умноженные на ставку, минус аванс за первый квартал. Аванс за девять месяцев — доходы за январь–сентябрь, умноженные на ставку, минус два предыдущих аванса. Налог за год — доходы за год, умноженные на ставку, минус все три аванса.

Считать базу нужно по книге учёта доходов и расходов: каждая оплата, зачёт и неденежное поступление попадают туда на свою дату. Расходы в книге при объекте «доходы» есть, но на налог они не влияют.

Порядок такой: сначала считают налог с доходов нарастающим итогом, затем из него вычитают взносы — и получают сумму к уплате. Правило пункта 3.1 статьи 346.21: ИП без выплат физлицам уменьшает налог на взносы за себя без ограничения, вплоть до нуля. Взносы за себя учитывают по суммам, которые подлежат уплате в этом году, даже если перечислили их позже.

Если ИП платит людям за работу, действует предел: налог можно уменьшить не больше чем наполовину. Взносы за работников учитывают только после того, как они уплачены. Взносы за себя предприниматель с работниками тоже вычитает, но внутри общего предела в 50 процентов.

Фиксированные взносы за себя в 2026 году — 57 390 ₽, плюс 1 процент с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части. Уменьшают налог и взносы на травматизм, и пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни, которые платит работодатель.