Декларация по НДС по ст. 145 с изменениями

Коротко

Статья 145 НК освобождает от обязанностей налогоплательщика НДС, если доход не превысил установленный лимит. Освобождение даёт не только право не платить налог, но и право не сдавать декларацию по НДС, не выставлять счета-фактуры и не вести книгу продаж. Обязанность отчитаться возвращается, когда организация или ИП выставила счёт-фактуру с выделенным налогом, выступила налоговым агентом или ввезла товар.

Что даёт освобождение и на каком доходе оно держится

С 2025 года все организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. С 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате налога не возникает, если доходы по УСН за 2025 год не превысили 20 млн ₽ (пункт 1 статьи 145 НК). Прежний порог 60 млн ₽ больше не действует.

Освобождение предоставляется автоматически: уведомление в налоговую не подают, отказываться от него нельзя. Вместе с налогом уходит и отчётность — декларацию по НДС, книгу продаж и книгу покупок при освобождении не ведут.

Превышение 20 млн ₽ с начала 2026 года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. С этого месяца НДС считают по общим ставкам либо по специальным 5 или 7 %, и декларация возвращается.

Когда декларацию сдают, несмотря на освобождение

Выставлен счёт-фактура с выделенной суммой НДС — налог платят в бюджет, а в декларацию включают раздел 12 (пункт 5 статьи 173 НК).
Организация выступила налоговым агентом по НДС — отчитываются в общем порядке, при освобождении допустима бумажная декларация.
Товар ввезён из стран ЕАЭС — подают декларацию по косвенным налогам; при ввозе из дальнего зарубежья НДС платят на таможне, декларацию в инспекцию не сдают.
Освобождение действует не весь квартал: за месяцы до его начала и после прекращения отчитываются как обычно.

Как заполнить декларацию за переходный квартал

В квартале, где освобождение началось или закончилось, в декларацию попадают только те месяцы, когда организация была плательщиком НДС. Операции, вычеты и восстановленный налог за эти месяцы показывают в обычном порядке, а всё, что произошло уже при освобождении, в декларацию не включают.

Восстановить НДС нужно по товарам, работам и услугам, которые куплены для операций, не облагаемых налогом. По основным средствам ранее принятый к вычету НДС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости без учёта переоценки; для недвижимости в предусмотренных законом случаях действует особый порядок.

Декларацию сдают электронно через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Бумажную декларацию в предусмотренных законом случаях могут подать налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты; для отдельных посреднических операций обязательна электронная форма.

Кому декларация по НДС не нужна, а кому нужна

Ситуация	Декларация	Почему
ОСНО без освобождения	Нужна, в том числе нулевая	Обязанность плательщика НДС
УСН, доход за 2025 год до 20 млн ₽	Не нужна	Освобождение по пункту 1 статьи 145 НК
УСН, доход свыше 20 млн ₽ или превышение в 2026 году	Нужна	При превышении порога в 2025 году НДС начисляют с 1 января 2026 года; при превышении в 2026 году — с 1-го числа следующего месяца
Освобождённый выставил счёт-фактуру с НДС	Нужна, раздел 12	Пункт 5 статьи 173 НК
Освобождённый — налоговый агент по НДС	Нужна	Обязанность агента сохраняется
Ввоз из стран ЕАЭС	Декларация по косвенным налогам	НДС платят при ввозе
Ввоз из дальнего зарубежья	В инспекцию не сдают	НДС уплачен на таможне

Частые вопросы

Кто может не сдавать декларацию по НДС?

Организации и ИП на УСН, у которых доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽ и в 2026 году порог не пройден. Они применяют освобождение по пункту 1 статьи 145 НК и не отчитываются по НДС, пока не выставят счёт-фактуру с налогом, не станут налоговым агентом или не ввезут товар из ЕАЭС.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика предоставляется если что выполнено?

Главное условие — доход. Для УСН в 2026 году это доход за 2025 год не более 20 млн ₽. Освобождение не требует заявления: оно действует автоматически, а превышение порога в текущем году снимает его с 1-го числа следующего месяца.

Нужно ли подавать нулевую декларацию, если освобождение действует?

Нет. Освобождённый по статье 145 не является плательщиком НДС, поэтому нулевую декларацию за квартал не сдаёт. Нулевая декларация — обязанность тех, кто плательщиком остаётся: на ОСНО или на УСН с утраченным освобождением.

Что будет, если в 2025 году платили НДС по ставке 5 %, а доход упал ниже 20 млн ₽?

С 2026 года применяется освобождение по статье 145, и декларацию сдавать не нужно. Обязательное применение специальной ставки прерывается, а отказаться от освобождения нельзя.

Как отчитаться за квартал, в котором освобождение прекратилось?

Показать в декларации операции с месяца, в котором освобождение закончилось, до конца квартала. Налог считают по выбранным ставкам, срок сдачи — 25-е число следующего месяца, форма — электронная.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Освобождение меняет цифры в модели

Посчитаю, что освобождение от НДС делает с ценой и маржой

Когда порог по доходу пройден, НДС возвращается в цену, в закупки и в отчётность. Я собираю юнит-экономику по каждому товару, услуге и каналу после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов — и видно, где рост выручки тянет за собой убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой проверяете решение до того, как оно случится.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»