Декларация по НДС нарастающим итогом или за квартал

Налоговый период по НДС — квартал. В декларацию попадают отгрузки, авансы, вычеты и прочие операции именно этих трёх месяцев. Суммы за январь — март не переносят в отчёт за полугодие: второй квартал считается заново, а прошлый квартал живёт в своей декларации.

Нарастающий итог в НДС есть в другом смысле: он нужен, чтобы следить за лимитом дохода для освобождения на УСН. Лимит 20 млн ₽ контролируют нарастающим итогом в течение года, и при превышении обязанность по НДС возникает с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Сам отчёт от этого не становится годовым.

Организация сдаёт отчёт в инспекцию по месту своего нахождения, ИП — по месту жительства. Если есть обособленные подразделения, отдельной декларации по каждому из них не бывает: отчитывается организация по месту нахождения.

Плательщики НДС подают декларацию электронно через оператора электронного документооборота с усиленной квалифицированной электронной подписью. Некоторые налоговые агенты, которые не платят НДС или освобождены от него, вправе подать её на бумаге.

Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом; если дата выпадает на выходной, она сдвигается на ближайший рабочий день. Уплата налога идёт равными долями в течение трёх месяцев после отчётного квартала.

Форма декларации по НДС обновлена в 2026 году, поэтому бланк берут актуальный, а не прошлогодний. Состоит отчёт из титульного листа и 12 разделов, но заполняют только те, что относятся к операциям квартала: обычно это раздел 1 с суммой к уплате или возмещению и раздел 3 с расчётом налога.

В разделе 1 указывают ОКТМО, КБК и сумму налога: к уплате или к возмещению из бюджета. Цифры переносят из раздела 3, поэтому раздел 1 удобнее заполнять последним. В разделе 3 показывают базу и налог по каждой ставке — 5 %, 7 % или общей 22 %; при специальных ставках на УСН вычеты входного НДС в разделе 3 не отражают.

Если операций не было, но обязанность платить НДС уже возникла, сдают нулевую декларацию. Вместо неё можно подать единую упрощённую декларацию, если для неё есть основания.

Пример налоговой декларации по НДС: ИП на ОСНО за квартал отгрузил товары на 1 000 000 ₽ без НДС по общей ставке. Если других операций и налоговых вычетов за квартал нет, налог к уплате составит 220 000 ₽: расчёт отражают в разделе 3, а сумму к уплате — в строке 040 раздела 1. При ставке 5 % на УСН налог считают по той же логике, но вычет входного НДС не применяют.

ИП на основной системе — плательщик НДС и сдаёт декларацию за каждый квартал, в котором были облагаемые операции, обязанности налогового агента или счёт-фактура с выделенным налогом. Заполняет он те же разделы, что и организация: титульный лист, раздел 1 и раздел 3, а остальные — только если были соответствующие операции.

На титульном листе ИП ставит код места учёта для предпринимателя, а не для организации, и указывает код налогового периода — соответствующего квартала. Ошибка в коде периода — частая причина отказа в приёме отчёта.

Если операций нет, ИП на ОСНО сдаёт нулевую декларацию или единую упрощённую, когда для неё есть основания. ИП на основной системе тоже может получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, если соблюдает её условия.