Декларация по налогу на имущество: кто сдает

Коротко

Декларацию по налогу на имущество организаций сдаёт организация, у которой есть недвижимость, облагаемая налогом по среднегодовой стоимости. Годовую декларацию подают в налоговый орган по месту нахождения имущества не позднее 25 февраля следующего года. Компании, у которых есть только объекты с базой по кадастровой стоимости, декларацию не подают.

Кто обязан сдавать декларацию

Обязанность подать годовую декларацию закреплена в пункте 1 статьи 386 Налогового кодекса. Сдают её российские организации, а также иностранные компании с постоянным представительством в России и без него, если у них есть недвижимость, признаваемая объектом налогообложения.

Речь идёт об объектах, налог по которым считают по среднегодовой стоимости. Если у российской организации есть только объекты, база по которым определяется как кадастровая стоимость, декларацию она не подаёт — это прямое исключение в пункте 6 статьи 386 Налогового кодекса.

Кто декларацию не подаёт

Российские организации, у которых есть только объекты с налоговой базой по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Организации без объектов налогообложения — например, когда на балансе только движимое имущество.
Организации на УСН и плательщики ЕСХН — в части имущества, которое не облагается у них налогом; но по объектам с базой по кадастровой стоимости налог они платят на общих основаниях.

Когда нужна нулевая декларация

Декларацию подают и тогда, когда налог платить не с чего, но объекты налогообложения есть. Это случай полностью самортизированной недвижимости, а также ситуация, когда всё имущество освобождено от налога по федеральной или региональной льготе. Отчётность в этих случаях будет нулевой, но обязанность её представить сохраняется.

Льготные объекты тоже попадают в декларацию: в отчётности отражают имущество, признаваемое объектом налогообложения, включая то, по которому действует льгота.

Срок и куда подавать

Годовую декларацию за прошедший год подают не позднее 25 февраля следующего года. Если этот день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день.

По общему правилу декларацию направляют в налоговый орган по месту нахождения недвижимости. Когда объекты находятся в одном регионе, при соблюдении условий статьи 386 НК РФ можно подать единую декларацию. Уведомление о выбранном порядке направляют в УФНС ежегодно до 1 февраля года, в котором этот порядок применяется.

Сдать декларацию можно электронно по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также на бумаге — лично или почтой.

По какой форме отчитываться

Декларацию заполняют по форме, утверждённой приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. С 1 января 2026 года действует редакция этого приказа — от 17.03.2025 № ЕД-7-21/208@, по ней и отчитываются за 2025 год.

Российские организации раздел 3 не заполняют с 2023 года — он предназначен для иностранных компаний. Объекты по среднегодовой стоимости, включая полностью самортизированные, перечисляют в разделе 2.1.

Что будет за просрочку

За непредставление декларации в срок статьёй 119 Налогового кодекса предусмотрен штраф, а должностное лицо организации могут привлечь по статье 15.5 КоАП РФ.

Обязанность сдавать отчётность не исчезает, если налог вышел нулевым: непредставление нулевой декларации при наличии объектов налогообложения — такое же нарушение.

Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию, если вся недвижимость льготная?

Да. Если объекты налогообложения есть, а налог по ним равен нулю из-за федеральной или региональной льготы, подают нулевую декларацию.

Сдаёт ли декларацию организация на УСН?

По общему правилу организации на УСН освобождены от налога на имущество, кроме объектов с базой по кадастровой стоимости. По таким объектам налог платят, но в декларацию по среднегодовой стоимости они не попадают — и декларацию по ним не подают.

Куда подавать, если объекты в разных регионах?

По общему правилу — по месту нахождения каждого объекта. Если недвижимость в одном регионе, можно сдать единую декларацию, заранее уведомив УФНС о таком порядке.

Что будет, если не сдать декларацию вовремя?

Штраф по статье 119 Налогового кодекса и административная ответственность должностного лица по статье 15.5 КоАП РФ.

Включают ли в декларацию полностью самортизированную недвижимость?

Да, её указывают в разделе 2.1 среди объектов по среднегодовой стоимости, а итоговая сумма налога по ней может быть нулевой.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Отчётность сдана, а денег на счёте не прибавилось

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом объекте и канале

Декларация показывает налог, но не показывает, какой объект или направление тянет деньги вниз. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы видите точку безубыточности и финансовую модель, по которой понятно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, не увеличит ли рост убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»