Декларация по косвенным налогам: кто сдает

Коротко

Декларацию по косвенным налогам сдаёт тот, кто ввозит товары из государств ЕАЭС и принял их к учёту в отчётном месяце. Режим налогообложения значения не имеет: упрощёнка, патент и ЕСХН от обязанности не освобождают. Отчёт подают за месяц, в котором товары приняты на учёт, наступил срок лизингового платежа или у резидента СЭЗ истекли 180 дней с постановки товаров на учёт.

Кто попадает в обязанность

Отчёт подают организации и предприниматели, которые ввозят товары с территории государств Евразийского экономического союза. Основание — пункт 13 приложения 18 к Договору о ЕАЭС. Применяемый налоговый режим роли не играет: компания на упрощённой системе, на патенте или на ЕСХН сдаёт декларацию так же, как плательщик НДС на общей системе.

Малый бизнес и микропредприятия исключением не являются. Обязанность возникает от факта ввоза и постановки товаров на учёт, а не от размера компании.

Когда возникает обязанность сдать отчёт

Импортированные товары приняты к бухгалтерскому учёту — это основное событие для большинства импортёров.
У резидента свободной экономической зоны прошло 180 календарных дней с момента принятия ввезённых товаров на учёт.
Наступила дата очередного лизингового платежа по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на ввезённый товар к лизингополучателю.

Срок и куда сдавать

Декларацию подают в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учёт. Если основание — лизинг, отсчёт идёт от срока платежа по договору.

Вместе с декларацией в инспекцию представляют документы, перечисленные в пункте 8 статьи 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов. Подать отчёт можно лично, через законного или уполномоченного представителя, по почте либо по телекоммуникационным каналам связи. Бумажную декларацию сдают те, у кого среднесписочная численность за предыдущий год не превысила 100 человек; остальные отчитываются электронно.

По какой форме

Форма и формат декларации утверждены приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ-1-3/299@. Документ зарегистрирован в Минюсте 29 мая 2026 года и вступает в силу 30 июля 2026 года, поэтому обязательное применение новой формы начинается с отчётности за июль 2026 года. ФНС в письме от 22.06.2026 № СД-36-3/5284@ рекомендовала перейти на неё досрочно — уже при подаче декларации за июнь начиная с 1 июля.

Титульный лист и раздел 1 заполняют все, кто принял импортированные товары на учёт или у кого наступил срок лизингового платежа. Раздел 2 предназначен для резидентов СЭЗ, раздел 4 — для сведений о суммах налогов из документа о предстоящей поставке товаров. Обновление формы связано с запуском с 1 июня 2026 года системы подтверждения ожидания поставки товаров: не позднее чем за два календарных дня до ввоза импортёр формирует документ о предстоящей поставке и вносит обеспечительный платёж в размере сумм косвенных налогов, который потом зачитывается в счёт уплаты.

Когда декларация не нужна

Если в отчётном месяце не было ни одного из событий — товары не приняты на учёт, срок лизингового платежа не наступил, 180 дней у резидента СЭЗ не истекли, — декларацию не подают. Нулевая декларация по косвенным налогам тоже не нужна.

Отдельный случай — временный ввоз товаров для гарантийного или платного ремонта без перехода права собственности. Такие товары не принимаются на учёт в качестве импортированных, объекта налогообложения нет, и обязанности по декларации не возникает. Оформление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на границе само по себе обязанность подать декларацию не создаёт.

Частые вопросы

Компания на упрощёнке ввозит товары из Белоруссии. Сдавать декларацию?

Да. Упрощённая система, патент и ЕСХН от обязанности не освобождают: декларацию подаёт любой импортёр из ЕАЭС, принявший товары на учёт в отчётном месяце.

Нужна ли нулевая декларация, если ввоза в месяце не было?

Нет. Декларация подаётся только за месяц, в котором произошло событие — принятие товаров на учёт, срок лизингового платежа или истечение 180 дней у резидента СЭЗ. Нулевую по косвенным налогам не сдают.

До какого числа сдавать за июль?

Не позднее 20 августа: срок — 20-е число месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт. За июль отчёт подают уже по обновлённой форме.

Ввозим товары на ремонт и потом вывозим обратно. Декларация нужна?

Нет, если право собственности не переходит и товары не принимаются на учёт как импортированные. Объекта налогообложения нет — нет и обязанности подавать декларацию.

Можно ли сдать декларацию на бумаге?

Можно, если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превысила 100 человек. Остальные сдают электронно по телекоммуникационным каналам связи.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Импорт есть, а сколько на нём зарабатываете — неизвестно

Посчитаю, сколько приносит каждый товар и канал после всех расходов

Ввоз, налоги, логистика и комиссии съедают маржу незаметно: выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»