Благотворительность и налоги: что можно учесть, а что нет

Одна и та же сумма может обернуться разными налоговыми последствиями. Перевод напрямую благотворительной организации, социально ориентированной НКО, религиозной организации или НКО в сфере науки, культуры, спорта, образования, просвещения, здравоохранения, охраны окружающей среды и защиты животных — это помощь, которую закон признаёт благотворительной. Помощь можно передать и напрямую человеку, в том числе сотруднику. Налогообложение получателя и право жертвователя на вычет нужно проверить отдельно.

Отдельно стоит проверка получателя: деньги, ушедшие в фонд, учреждённый нужной организацией, не считаются пожертвованием самой организации. ФНС в разъяснении от 11.08.2026 прямо называет такие переводы среди тех, по которым льгота не положена.

У компании два налога, на которые влияет помощь: налог на прибыль или налог при упрощённой системе и НДС. По налогу на прибыль состав расходов задаёт статья 265 Налогового кодекса, и туда попадают не любые пожертвования, а только перечисленные в кодексе виды. По НДС решает вид передачи: деньги объектом обложения не являются, а товары, работы и услуги освобождены, если передача отвечает закону о благотворительной деятельности.

Поэтому бухгалтерия сначала смотрит, кому и что передали, и только потом решает, уменьшает ли это налог и нужно ли начислять НДС.

Если компания помогает деньгами, НДС не возникает: нет объекта обложения по пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса.

Помощь товарами, работами, услугами и имущественными правами освобождена от НДС по подпункту 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса — но только если передача отвечает закону о благотворительной деятельности. Безвозмездная передача, которая под этот закон не попадает, облагается НДС в общем порядке.

Исключение — подакцизные товары: даже при благотворительной передаче НДС начисляют как обычно. Для помощи участникам СВО и их семьям и для передачи имущества НКО на уставную деятельность действуют отдельные нормы пункта 2 статьи 149 и пункта 2 статьи 146.

Первое — сумма уменьшает налоговую базу. Так бывает, когда помощь входит в закрытый перечень кодекса: помощь на СВО, медучреждениям на борьбу с коронавирусом, а с 2026 года пожертвования определённым НКО в пределах 1 % от выручки на упрощённой системе. Второе — сумма не уменьшает налог, но и НДС не добавляет: обычное денежное пожертвование организации из перечня. Третье — передача товаров или имущества вне благотворительного закона: налог на прибыль или налог при упрощённой системе считается по общим правилам, а НДС начисляют как при обычной безвозмездной передаче.

Заранее понятный ответ на вопрос, как благотворительность влияет на налоги, даёт только связка «кому передали — что передали — есть ли документы о статусе получателя».

Социальный вычет по расходам на благотворительность даёт подпункт 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. Он равен фактическим расходам, но не больше 25 % дохода, облагаемого НДФЛ за год. Законом субъекта РФ лимит может быть увеличен, если помощь получили государственные или муниципальные учреждения культуры или фонды целевого капитала для их поддержки.

Воспользоваться вычетом может налоговый резидент РФ, который получает доход, облагаемый по ставке 13, 15, 18, 20 или 22 % и платит с него НДФЛ. Вычет не дают в трёх случаях: деньги ушли не напрямую организации из перечня кодекса, а в учреждённый ею фонд; помощь предполагала встречную выгоду — имущество, услуги, рекламу; деньги перечислены другому физическому лицу.