Благотворительная помощь: учет и налогообложение

Закон № 135-ФЗ называет благотворительностью добровольную бескорыстную помощь, направленную на социальную поддержку, охрану здоровья, образование, науку, культуру, спорт, защиту животных и другие цели из статьи 2. Если взамен организация получает рекламу, услугу или имущество, это уже не благотворительность, а спонсорство или безвозмездная передача с выгодой.

Помочь можно деньгами, товарами, материалами, неиспользуемым имуществом, работами или услугами. Получатель — конкретный человек, воинская часть, медицинское учреждение, благотворительный фонд или некоммерческая организация. От того, кому и на что передают помощь, зависит, будут ли налоговые последствия.

В бухучете благотворительную помощь отражают как прочий расход по пункту 11 ПБУ 10/99 на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Счет корреспондирует со счетами учета денег, товаров, имущества или затрат на выполнение работ и услуг. Расход признают на дату передачи — по акту, платежному поручению или другому первичному документу.

Если помощь передают товарами или имуществом, в дебет счета 91 списывают их стоимость, по которой они числились в учете. При передаче работ или услуг туда же относят собранные затраты. Отдельного счета для благотворительности не нужно, но аналитика по видам помощи помогает показать собственнику, сколько денег ушло и на что.

По общему правилу расходы на благотворительность не уменьшают налог на прибыль: статья 270 Налогового кодекса относит безвозмездно переданное имущество и деньги к расходам, которые не учитываются. Поэтому даже полный пакет документов сам по себе не даёт вычета по налогу.

Исключения прямо записаны в кодексе. С 2026 года подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК разрешает учесть пожертвования определённым некоммерческим организациям в пределах 1 процента от выручки. Помощь на СВО — воинским частям, организациям Вооружённых сил, Росгвардии и ФСБ — учитывают по отдельным нормам, если цель передачи подтверждена документом от командира или уполномоченного лица. Есть и другие адресные исключения, например помощь медицинским учреждениям на борьбу с коронавирусом.

Порядок такой: сначала проверяют, подпадает ли конкретная передача под исключение в статье 264 или 265 НК, и только потом решают, ставить ли сумму в расходы. Если подходящей нормы нет, затраты остаются за счёт прибыли.

На упрощённой системе с объектом «доходы минус расходы» расходы определяют по статье 346.16 НК, включая иные расходы по правилам главы 25. В перечень входят, в частности, помощь на СВО воинским частям и ряду государственных организаций, помощь участникам СВО и членам их семей, пожертвования медицинским учреждениям на борьбу с коронавирусом. С 2026 года добавлены пожертвования определённым НКО в пределах 1 процента от выручки — подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК.

Другие виды благотворительной помощи в расходы на УСН не входят. На объекте «доходы» расходы не учитывают вообще, поэтому помощь не уменьшает единый налог. Прежде чем обещать собственнику экономию, стоит проверить, есть ли для его случая отдельная норма в кодексе.

Безвозмездная передача товаров, работ или услуг в рамках закона № 135-ФЗ освобождается от НДС, кроме передачи подакцизных товаров. Для этого нужны решение собственников, договор пожертвования и акт приёма-передачи. При денежной помощи объекта НДС тоже не возникает.

Если же передача оформлена как реклама или спонсорство, налоговики могут рассматривать её как обычную реализацию. Тогда НДС начисляют по общим правилам. Поэтому в договоре важно прямо назвать помощь благотворительной и указать цель из статьи 2 закона № 135-ФЗ.

Помощь, которую благотворительная организация оказывает нуждающимся, не облагается НДФЛ по пункту 8.2 статьи 217 НК. Норма не ограничивает ни сумму, ни круг получателей, если помощь оказана в рамках закона № 135-ФЗ. Если же деньги или товары передаёт обычная коммерческая организация напрямую человеку, это уже доход в натуральной или денежной форме, и с него может возникнуть НДФЛ.

Страховые взносы с благотворительной помощи физлицам, как правило, не начисляют, если выплата не связана с трудовыми отношениями. Но если помощь по сути является частью оплаты труда или премией, проверка может переквалифицировать её во взносы. Безопаснее оформлять помощь отдельным договором и не смешивать с зарплатой.

Человек, который перечислил свои деньги на благотворительность, может вернуть часть НДФЛ через социальный вычет. По информации ФНС от 08.06.2026 вычет предоставляют в сумме пожертвований, но не больше 25 процентов годового дохода. Он распространяется на пожертвования благотворительным и социально ориентированным НКО, организациям науки, культуры, образования, спорта, религиозным организациям и на пополнение целевого капитала.

Вычет не дадут, если деньги перевели не самой организации, а в учреждённый ею фонд, если человек получил взамен выгоду — рекламу, услугу или имущество — или если помощь ушла напрямую другому физическому лицу. Оформляют возврат через декларацию 3-НДФЛ по итогам года, приложив договор, платёжные документы и подтверждение статуса получателя.