Благотворительная помощь при УСН «доходы минус расходы»

Коротко

На УСН «доходы минус расходы» налог считают с разницы между доходами и расходами, а состав расходов определяют по статье 346.16 Налогового кодекса; с 2026 года она также допускает иные расходы по правилам главы 25 НК. Обычная благотворительность в этот перечень не входит: передали деньги или товары — налог с разницы не уменьшается. В расходы попадают только отдельные виды помощи, прямо названные в кодексе, и с 2026 года к ним добавились пожертвования определённым некоммерческим организациям в пределах 1 % от выручки.

Что именно можно списать

Статья 346.16 НК перечисляет расходы, которые уменьшают базу на упрощёнке. Помощь и пожертвования значатся там не общей строкой «благотворительность», а несколькими отдельными пунктами — и каждый работает только при выполнении своих условий.

Первый блок — помощь, связанная с СВО: стоимость имущества и товаров, переданных воинским частям, организациям Вооружённых сил и Росгвардии, а также ФСБ, если помощь идёт на нужды СВО (подпункт 44 пункта 1 статьи 346.16). Сюда же относят помощь участникам СВО и членам их семей и ряду государственных организаций (подпункт 23.1). Второй — помощь медицинским учреждениям на борьбу с коронавирусной инфекцией (подпункт 43). Третий, новый с 2026 года, — пожертвования определённым некоммерческим организациям в пределах 1 % от выручки (подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 и подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК).

Обычные пожертвования вне предусмотренных НК случаев налоговую базу не уменьшают. Спонсорские расходы с рекламой проверяют отдельно по правилам учёта рекламных расходов.

Что нужно, чтобы расход признали

Документ о передаче: акт приёма-передачи имущества или товаров, платёжное поручение на пожертвование — с получателем, датой, суммой или перечнем.
Для помощи на нужды СВО — документ от командира воинской части или уполномоченного лица о том, что помощь получена и направлена на эти цели. Без него расход не признают; форма не установлена, но реквизиты должны соответствовать статье 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Для пожертвования некоммерческой организации — подтверждение, что получатель входит в круг организаций из подпункта 45 пункта 1 статьи 346.16, и расчёт лимита 1 % от выручки.
Раздельный учёт: сумма в пределах лимита идёт в расходы, превышение остаётся за счёт прибыли.
В бухгалтерском учёте благотворительная помощь — прочий расход на счёте 91 в корреспонденции со счетами учёта денег, товаров или имущества (пункт 11 ПБУ 10/99). На налоговую базу это не влияет.

Пожертвования НКО: лимит 1 % от выручки

С 2026 года организации на УСН «доходы минус расходы» могут включить в расходы пожертвования некоммерческим организациям, названным в подпункте 45 пункта 1 статьи 346.16 НК, но не больше 1 % от выручки. Лимит считается от выручки, а не от прибыли и не от суммы расходов, поэтому считать его нужно по нарастающей за год.

Правило действует в связке с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 НК, где заданы условия для таких пожертвований. Проверять нужно два момента: подходит ли получатель под перечень и не вышла ли сумма за 1 % выручки. Если сумма перевалила лимит, в расходы идёт только часть в его пределах.

Если пожертвование не подпадает под этот пункт, списать его нельзя, даже когда деньги ушли на доброе дело и получатель — настоящая некоммерческая организация.

НДС при безвозмездной передаче

Безвозмездная передача товаров, работ и услуг обычно облагается НДС, но для помощи на нужды СВО сделано исключение. Не признаётся объектом налога передача воинским частям, которые являются казёнными учреждениями, организациям Вооружённых сил и войск Национальной гвардии, органам ФСБ — при подтверждении факта передачи и цели использования документом от командира или руководителя (подпункт 29 пункта 2 статьи 146 НК).

В декларации по НДС такую передачу отражают в разделе 7 с кодом 1010841 — код рекомендован письмом ФНС от 30.09.2025 № СД-4-3/8312@. Входной НДС по покупкам для этой помощи можно принять к вычету при выполнении условий.

Если передача не подпадает под исключение для помощи на нужды СВО, проверьте другие основания освобождения от НДС, в том числе для благотворительности. При отсутствии освобождения действуют общие правила.

Частые вопросы

Можно ли уменьшить налог на всю благотворительность за год?

Нет. В расходы идут только виды помощи, названные в статье 346.16 НК: помощь на нужды СВО, помощь медучреждениям на борьбу с коронавирусом и с 2026 года пожертвования определённым НКО в пределах 1 % от выручки. Остальная благотворительность базу не уменьшает.

Какой документ подтверждает помощь воинской части?

Документ от командира или уполномоченного лица о получении помощи и её цели. Форма не установлена, но в документе должны быть обязательные реквизиты по статье 9 Закона № 402-ФЗ. Без такого документа расход не признают.

Облагается ли такая помощь НДС?

Передача на нужды СВО воинским частям-казённым учреждениям, организациям Вооружённых сил, Росгвардии и органам ФСБ объектом НДС не признаётся при подтверждении цели документом получателя. Для других передач проверьте отдельные основания освобождения, в том числе для благотворительности; при отсутствии освобождения применяются общие правила НДС.

Как отразить помощь в бухгалтерском учёте?

Как прочий расход на счёте 91 в корреспонденции со счетами учёта денег, товаров или имущества — пункт 11 ПБУ 10/99. В налоговом учёте при упрощёнке эта сумма попадёт в расходы только по правилам статьи 346.16 НК.

Считается ли лимит 1 % от выручки за месяц или за год?

Лимит привязан к выручке, поэтому считать его нужно нарастающим итогом за год: сравнивайте сумму пожертвований с 1 % выручки, накопленной с начала года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем списывать помощь, посчитайте, что она делает с деньгами

Покажу, как помощь и другие расходы отражаются на вашей прибыли

Благотворительность уменьшает налог только в узких случаях, а деньги уходят из оборота всегда. Я считаю юнит-экономику и строю финансовую модель, где видно, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и канале после всех расходов — включая те, что налог не уменьшают.

Это для собственников, которые хотят помогать и при этом понимать, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»