Авансовые счета-фактуры в декларации по НДС

Продавец, получивший предоплату, начисляет НДС с неё и выставляет авансовый счёт-фактуру. Один экземпляр остаётся у него, второй передаётся покупателю. В декларации этот документ попадает в раздел 9 — сведения из книги продаж, с кодом вида операции 02.

Когда товар отгружен и выставлен счёт-фактура на отгрузку, налог с аванса принимается к вычету. Основание — тот же авансовый счёт-фактура, но уже в разделе 8, сведениях из книги покупок, с кодом 22. Покупатель отражает полученный авансовый счёт-фактура в своём разделе 8 и заявляет вычет с предоплаты. Если выясняете, в каком порядке можно принять к вычету сумму НДС, исчисленную с авансов, порядок такой: вычет заявляется в том периоде, когда товар отгружен и получен счёт-фактура на отгрузку, на основании авансового счёта-фактуры, зарегистрированного в книге покупок с кодом 22.

Зачёт авансовых счетов-фактур при сдаче НДС идёт по двум разделам одной декларации. Начисленный с предоплаты налог стоит в разделе 9 за квартал получения денег. Тот же документ возвращается в раздел 8 за квартал отгрузки, и налог закрывается вычетом. Пока отгрузки не было, авансовый счёт-фактура остаётся только в разделе 9 и налог с него уплачен.

В декларации за квартал отгрузки вычет НДС с аванса отражают в строках 170 и 190 раздела 3, а сам авансовый счёт-фактура — в разделе 8. Одновременно счёт-фактура на отгрузку проходит по разделу 9 с кодом 01. В разделе 8 у продавца в строке сведений о своём авансовом счёте-фактуре стоит его собственный ИНН и код вида операции 22, в разделе 9 при получении аванса тот же документ указан с ИНН покупателя и кодом 02.

Порядок такой: сначала получен аванс и выставлен авансовый счёт-фактура, потом состоялась отгрузка под эту предоплату, и в том же квартале налог, исчисленный с аванса, принимают к вычету. Раньше отгрузки вычет заявить нельзя, позже квартала отгрузки — тоже: перенос вычета на следующий квартал не предусмотрен.

Для вычета нужны выставленный авансовый счёт-фактура, документы о получении предоплаты и отгрузка товаров, работ или услуг под неё. В декларации за квартал отгрузки налог, исчисленный с аванса, проводят по строкам 170 и 190 раздела 3, а документ регистрируют в разделе 8 с кодом вида операции 22.

Покупатель, перечисливший предоплату, получает от поставщика авансовый счёт-фактуру и вправе принять НДС к вычету, не дожидаясь отгрузки. Для вычета нужны счёт-фактура, документы о перечислении денег и условие договора, предусматривающее предоплату.

В декларации за квартал оплаты авансовый счёт-фактура поставщика попадает в раздел 8. Когда товар придёт и поставщик выставит счёт-фактуру на отгрузку, покупатель принимает к вычету налог по ней, а НДС, ранее принятый с аванса, восстанавливает — запись идёт в разделе 9.

С отчётности за I квартал 2026 года продавец при вычете НДС с полученного аванса указывает в книге покупок номер и дату отгрузочного счёта-фактуры; сведения книги покупок отражаются в разделе 8 декларации, а в разделе 9 — номер и дату авансового счёта-фактуры, по которому восстанавливает налог.