Авансовые платежи по НДФЛ: как оплатить подоходный налог ИП

Авансы по НДФЛ платит ИП на общей системе, а также нотариусы частной практики, адвокаты с кабинетом и другие лица, занимающиеся частной практикой. Обязанность считать налог самому возникает у предпринимателя потому, что работодателя над ним нет: налоговый агент, который удержал бы налог из выплаты, отсутствует.

ИП на упрощённой системе, патенте и автоматизированной системе платит не НДФЛ, а налог своего режима, поэтому авансов по НДФЛ у него нет. Если у такого предпринимателя есть другие доходы, облагаемые НДФЛ, вычеты он заявляет как обычное физлицо через инспекцию.

Наёмные работники к авансам по статье 227 отношения не имеют: их НДФЛ удерживает и перечисляет работодатель. Это другой налог и другие сроки.

База за период — доходы от бизнеса без НДС минус профессиональные вычеты. Доход считают кассовым методом: день поступления денег в кассу или на счёт, день передачи имущества или погашения долга иным способом, например зачётом. Материальная выгода от экономии на процентах по займам, связанным с бизнесом, тоже входит в доход.

Вычеты два: документально подтверждённые расходы, связанные с извлечением дохода, либо фиксированные 20 % от суммы доходов, если подтвердить расходы нечем. Выбрать можно один из вариантов.

К базе применяют прогрессивную шкалу пункта 1 статьи 224: до 2,4 млн ₽ — 13 %, дальше повышенная ставка работает только на превышение. Из полученной суммы вычитают авансы, ранее исчисленные за отчётные периоды этого года.

Итог за год считают иначе: из налога со всей годовой базы вычитают все авансы, уплаченные в течение года, и доплачивают разницу по декларации 3-НДФЛ.

Уведомление об исчисленных суммах — документ, без которого единый налоговый платёж не распределят на нужный налог и на сумму недоимки пойдут пени. Для авансов ИП на общей системе в поле отчётного периода ставят код 21/04 за первый квартал, 31/04 за полугодие и 33/04 за девять месяцев.

КБК зависит от суммы доходов: до 2,4 млн ₽ — 18210102020011000110, от 2,4 до 5 млн ₽ — 18210102021011000110, от 5 до 20 млн ₽ — 18210102022011000110, от 20 до 50 млн ₽ — 18210102023011000110, свыше 50 млн ₽ — 18210102024011000110. Старый КБК 18210102080011000110 с 2025 года не применяют.

Третья частая ошибка — неверный ОКТМО: его берут по месту учёта предпринимателя, а не по адресу торговой точки.

Сначала считают базу за отчётный период по книге учёта доходов и расходов. Потом применяют ставку и вычитают прошлые авансы. Затем до 25-го числа следующего месяца подают уведомление с кодом периода и КБК, а до 28-го пополняют единый налоговый счёт на нужную сумму.

Считать авансы удобно в той же программе, где ведётся учёт: в 1С для ИП на общей системе есть регламентная операция за квартал. Если программа считает налог сразу за год, отчётный период задают в настройках, иначе в уведомление попадёт годовая сумма.

Проверять себя стоит по нарастающему итогу: аванс за полугодие — это налог с базы за январь–июнь минус аванс, исчисленный за первый квартал. Так же считают и за девять месяцев.

Страховые взносы ИП за себя на НДФЛ не уменьшают: на общей системе обязательные пенсионные и медицинские взносы включают в профессиональный вычет как расходы, если они начислены либо уплачены за соответствующий период в установленном порядке. Уменьшение налога на взносы — правило упрощённой системы и патента, к статье 227 оно не относится.