Авансовые платежи по налогу на прибыль
Коротко
Авансовые платежи по налогу на прибыль — это деньги, которые организация перечисляет в бюджет до конца года, по итогам каждого отчётного периода. Есть три порядка: только квартальные авансы, квартальные плюс ежемесячные внутри квартала и ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли. Способ зависит от выручки и от того, что организация выбрала сама.
Кто и в каком порядке платит
По умолчанию организация платит квартальные авансы и доплачивает налог по итогам года. Но если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем превышали 15 млн ₽ за каждый квартал, со следующего квартала она обязана платить ещё и ежемесячные авансы внутри квартала — пункт 3 статьи 286 Налогового кодекса.
Четыре квартала берут последовательно, перед сроком сдачи декларации. Например, обязанность платить ежемесячные авансы в третьем квартале 2026 года возникает, если доходы за период с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года превысили 60 млн ₽ — так считает ФНС.
Третий вариант — ежемесячные авансы по фактической прибыли. На него переходят добровольно: уведомляют инспекцию до 31 декабря предыдущего года, и тогда отчётными периодами становятся месяц, два месяца и так далее до конца года. Выбранный порядок держат весь налоговый период: исключения из этого правила в 2026 году не применяются.
Как считать квартальный аванс и доплату
- База считается нарастающим итогом с начала года: за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, за год.
- Аванс за отчётный период — это налог с базы нарастающим итогом.
- К доплате — разница между налогом за отчётный период и суммой ранее начисленных авансов. Если разница отрицательная, аванс уменьшается, а не доплачивается.
- Каждый уплаченный аванс засчитывается в счёт следующего: аванс за первый квартал — в счёт полугодия, за девять месяцев — в счёт налога за год.
- Ежемесячные авансы, перечисленные внутри квартала, тоже засчитываются: январские — мартовские в счёт аванса за первый квартал, апрельские — июньские в счёт полугодия и так далее.
Как рассчитать ежемесячные авансы внутри квартала
Сумму ежемесячного платежа на следующий квартал определяет квартал, который только что закончился. Аванс за первый квартал задаёт платежи на второй квартал, аванс за полугодие — на третий, аванс за девять месяцев — на четвёртый. Внутри квартала сумма делится на три равные части и перечисляется каждый месяц.
Аванс за квартал берут не весь налог с базы, а разницу между налогом за этот отчётный период и налогом за предыдущий. Если прибыль в квартале упала или получен убыток, ежемесячный платёж на следующий квартал будет меньше или его не будет вовсе.
При порядке по фактической прибыли месячных плановых сумм нет: каждый месяц считают налог с прибыли нарастающим итогом и доплачивают разницу с тем, что уже начислено.
Три порядка уплаты
| Только квартальные | Квартальные и ежемесячные | По фактической прибыли | |
|---|---|---|---|
| Кому доступен | Средняя выручка за четыре квартала не больше 15 млн ₽ за квартал | Все, кто не попал в первый столбец | Любая организация по выбору |
| Отчётный период | Квартал, полугодие, девять месяцев | Квартал и месяц внутри него | Месяц, два месяца и далее до конца года |
| Как перейти | Автоматически при соблюдении лимита | Автоматически при превышении лимита | Уведомить инспекцию до 31 декабря предыдущего года |
| Срок уплаты | 28-е число месяца после отчётного периода | 28-е число каждого месяца | 28-е число месяца после отчётного месяца |
Сроки уплаты
Квартальный аванс перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом: за первый квартал — до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за девять месяцев — до 28 октября. Налог за год доплачивают не позднее 28 марта следующего года; если срок выпадает на выходной или праздник, его переносят на ближайший рабочий день.
Ежемесячные авансы внутри квартала платят 28-го числа каждого месяца. Если 28-е выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок сдвигается на ближайший рабочий день — пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса.
При порядке по фактической прибыли платёж за месяц перечисляют 28-го числа следующего месяца. За декабрь срок приходится на март следующего года.
Частые вопросы
Как понять, обязана ли компания платить ежемесячные авансы?
Сложите доходы от реализации по статье 249 Налогового кодекса за четыре последних квартала и разделите на четыре. Если результат больше 15 млн ₽, со следующего квартала платите ежемесячные авансы. ФНС в разъяснении от 18.08.2026 приводит и второй счёт: сравнивает сумму за четыре квартала с 60 млн ₽.
Можно ли перейти на авансы по фактической прибыли посреди года?
Нет. По пункту 2 статьи 286 Налогового кодекса уведомить инспекцию нужно до 31 декабря предыдущего года, и выбранный порядок действует весь налоговый период. Минфин в письме от 24.04.2026 № 03-03-07/34562 подтвердил: временные исключения 2020–2023 годов в 2026 году не применяются.
Что будет, если платить авансы с опозданием?
На недоимку начисляются пени по статье 75 Налогового кодекса за каждый день просрочки. Для организаций в 2026 году действует временный порядок: первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки, с 31-го по 90-й день — 1/150, с 91-го дня — снова 1/300.
Нужно ли платить ежемесячные авансы вновь созданной организации?
По умолчанию она платит только квартальные авансы. Обязанность добавлять ежемесячные возникает после полного квартала с даты регистрации и при превышении лимита выручки — пункты 5 и 6 статьи 286 Налогового кодекса.
Зачем в декларации строки 290–310?
В них показывают ежемесячные авансы на следующий квартал. Их считают как разницу между налогом за отчётный период и налогом за предыдущий. Пропуск этих строк завышает налог и создаёт недоимку на едином налоговом счёте — об этом предупреждает ФНС.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Авансы съедают деньги раньше, чем приходит выручка
Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Платить авансы приходится по графику, а деньги от покупателей приходят своим чередом. Чтобы не гадать, хватит ли на платёж, нужна картина по каждому направлению: где остаётся прибыль, а где её съедают расходы.
Я считаю юнит-экономику товаров, услуг, клиентов и каналов и строю финансовую модель. По ней видно точку безубыточности и то, что будет с деньгами при каждом решении.