Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит
Коротко
Авансовые платежи по налогу на прибыль платят организации на общей системе налогообложения. По умолчанию — ежемесячно внутри квартала с доплатой по его итогам, но есть исключения: компании с небольшой выручкой, бюджетные учреждения, некоторые некоммерческие организации и вновь созданные компании платят только квартальные авансы. Обязанность проверить, кто вы, лежит на самой организации.
Кто платит налог на прибыль и авансы по нему
Налог на прибыль платят российские организации на общей системе налогообложения и иностранные компании, получающие доход в России (ст. 246 НК РФ). Авансовые платежи — это те же деньги, только вперёд: по итогам каждого отчётного периода организация считает налог с прибыли нарастающим итогом и перечисляет его частями.
По общему правилу из пункта 2 статьи 286 НК РФ авансы платят ежемесячно: внутри квартала равными долями, а по итогам квартала доплачивают разницу. Но из этого правила есть исключения, и большинство небольших компаний попадают именно в них.
Кто может платить только квартальные авансы
- Организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала в среднем не превышали 15 млн ₽ за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Считать нужно последовательно идущие четыре квартала перед тем, в котором подаётся декларация.
- Вновь созданные организации — пока не закончится полный квартал с даты государственной регистрации, а затем пока выручка не превысит 5 млн ₽ в месяц или 15 млн ₽ в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ).
- Бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации через постоянные представительства, некоммерческие организации без доходов от реализации, участники простых и инвестиционных товариществ в части доходов от участия, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
- Театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, платят налог только по итогам года.
Как проверить, обязаны ли вы платить ежемесячные авансы
Возьмите доходы от реализации по статье 249 НК РФ за четыре квартала подряд, предшествующие кварталу, в котором сдаёте декларацию. Сложите и разделите на четыре. Если средняя за квартал не больше 15 млн ₽ — вы вправе платить только квартальные авансы. Если больше — со следующего квартала обязаны перейти на ежемесячные.
Пример: чтобы понять, нужно ли платить ежемесячные авансы в третьем квартале 2026 года, налоговая служба смотрит доходы за период с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года. Если сумма за эти четыре квартала превысила 60 млн ₽ (15 млн × 4), обязанность возникает (письмо УФНС по Амурской области от 18.08.2026).
Вновь созданная организация считает иначе: пока не прошёл полный квартал с регистрации, она платит только квартальные авансы. Затем смотрит, превысила ли выручка 5 млн ₽ за месяц или 15 млн ₽ за квартал. Если нет — продолжает платить поквартально, если да — переходит на ежемесячные со следующего месяца.
Когда платят ежемесячные авансы по прибыли
Срок уплаты — 28-е число каждого месяца. Если 28-е выпадает на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала платёж за январь – март вносится до 28 января, 28 февраля и 28 марта; за апрель – июнь — до 28 апреля, 28 мая и 28 июня; за июль – сентябрь — до 28 июля, 28 августа и 28 сентября; за октябрь – декабрь — до 28 октября, 28 ноября и 28 декабря. Доплата по итогам квартала — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Налог за год — не позднее 28 марта следующего года.
Если организация выбрала расчёт по фактической прибыли, она платит ежемесячно до 28-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Уведомить инспекцию о переходе на такой способ нужно до 31 декабря предшествующего года.
Как рассчитать ежемесячный аванс при обычном порядке
Сумма ежемесячного аванса на текущий квартал равна налогу с прибыли за предыдущий квартал, делённому на три. В первом квартале года ежемесячные авансы совпадают с суммами, которые платились в четвёртом квартале предыдущего года. Если разница отрицательна или равна нулю, ежемесячные авансы не уплачиваются.
По итогам квартала организация считает налог с прибыли за квартал нарастающим итогом и доплачивает разницу между этой суммой и уже перечисленными ежемесячными авансами. Переплата засчитывается в счёт следующих платежей.
Частые вопросы
Я ИП на общей системе — плачу ли я авансы по налогу на прибыль?
Нет. Налог на прибыль платят организации (ст. 246 НК РФ). Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ с предпринимательского дохода по правилам главы 23 НК РФ, а не авансы по прибыли.
Если выручка превысила 15 млн ₽ в среднем за квартал, с какого момента платить ежемесячные авансы?
Со следующего квартала после того, как превышение зафиксировано по данным за предыдущие четыре квартала. В декларации за этот период нужно заполнить строки 290–310 Листа 02 — это и есть начисленные ежемесячные авансы на следующий квартал.
Можно ли перейти на квартальные авансы, если выручка упала?
Да, обязанность платить ежемесячные авансы определяется по средней выручке за предыдущие четыре квартала. Если она снова укладывается в 15 млн ₽ за квартал, организация вправе вернуться к квартальным платежам. Проверять нужно каждый квартал.
Вновь созданная организация: когда наступает обязанность платить ежемесячные авансы?
После того как закончится полный квартал с даты государственной регистрации и если выручка от реализации превысит 5 млн ₽ за месяц или 15 млн ₽ за квартал (п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ). До этого — только квартальные авансы.
Что будет, если не платить ежемесячные авансы, когда обязан?
На сумму неуплаченного аванса начисляются пени по статье 75 НК РФ за каждый день просрочки. Штраф по статье 122 НК РФ за неуплату авансового платежа не применяется, но пени начисляются. Чтобы избежать ошибки, проверяйте обязанность по средней выручке до подачи декларации.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Читать в журнале
Чтобы платить авансы вовремя, нужен план денег
Построю финансовую модель, которая покажет кассовые разрывы до их появления
Авансы по налогу на прибыль — это платежи вперёд, и они часто становятся неприятной неожиданностью, когда прибыль есть, а денег на счёте нет. Я собираю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, сколько денег нужно отложить на налоги и когда именно.
Это для собственников, которые хотят видеть картину по каждому товару, клиенту и каналу и принимать решения без сюрпризов.