Амортизация в БДР: расход, который не забирает деньги

Коротко

Амортизация в бюджете доходов и расходов — это расход, которым стоимость основных средств и нематериальных активов переносят на периоды работы. Платёж за оборудование прошёл один раз, а в БДР его стоимость ложится месячными или годовыми долями в течение срока службы. Поэтому амортизация уменьшает прибыль, но не уменьшает остаток денег.

Что показывает амортизация в бюджете доходов и расходов

БДР отвечает на вопрос, заработал ли бизнес прибыль за период. Амортизация в нём — цена износа: станок, машина, сервер, программа работают и постепенно теряют стоимость. Если эту потерю не показывать, прибыль окажется завышенной в месяцы после крупной покупки и заниженной в месяцы, когда платёж прошёл.

Покупка оборудования — это обмен денег на актив, а не расход. Деньги ушли со счёта, но взамен появилось имущество той же стоимости. В БДР расходом становится не вся сумма сразу, а доля, которую актив отработал за период.

БДР и БДДС: где амортизация есть, а где её нет

	БДР	БДДС
Что отражает	Доходы и расходы периода, финансовый результат	Поступления и платежи, остаток денег
Амортизация	Есть: расход периода	Нет: платежа за период не было
Покупка основного средства	Расход долями через амортизацию	Платёж целиком в момент оплаты
Кредит	Проценты — расход	Получение и возврат тела — движение денег
Итог	Прибыль	Денежный поток и кассовый разрыв

Как считать амортизацию в БДР

Разделите активы на основные средства и нематериальные активы и заведите по каждому карточку: дата ввода, первоначальная стоимость, срок полезного использования, метод.
Выберите метод: линейный — равные доли каждый период; по объёму работы — доля от выработки; уменьшаемого остатка — большие суммы в начале срока.
Считайте долю за период от стоимости без ликвидационной стоимости. Формулы и сроки для бухгалтерского учёта задаёт ФСБУ 6/2020, для налогового — глава 25 Налогового кодекса.
Ставьте амортизацию в БДР отдельной строкой в составе расходов по обычной деятельности, а не в прочих расходах, если актив работает в производстве или продажах.
Сверяйте БДР с БДДС: разница по строкам основных средств и есть амортизация плюс ещё не оплаченные покупки.

Зачем амортизацию видит собственник

Амортизация показывает, сколько стоит поддержание бизнеса в рабочем состоянии. Если прибыль есть, а амортизация годами не начисляется, оборудование стареет без отражения в отчёте, и однажды замена встанет в бюджет внезапно.

В расчёте EBITDA амортизацию прибавляют к прибыли, потому что это расход без платежа. Но прибавлять её к деньгам на счёте нельзя: заменить станок за счёт амортизации не получится, нужны реальные накопления.

Для оценки бизнеса амортизация тоже важна: она уменьшает прибыль, но не денежный поток, поэтому мультипликаторы считают от EBITDA, а не от чистой прибыли.

Частые вопросы

Амортизация — это расход или нет?

В БДР это расход периода: она уменьшает прибыль. В БДДС платежа нет, поэтому денежный поток она не меняет.

Нужно ли начислять амортизацию, если оборудование уже окупилось?

Да, пока объект числится в составе основных средств и не списан. Окупаемость — управленческое понятие, она не отменяет начисление износа.

Можно ли не показывать амортизацию в управленческом БДР?

Можно, но тогда прибыль будет завышена, а замена оборудования однажды ударит по бюджету без предупреждения. Проще вести отдельную строку и не спорить с бухгалтерией.

Амортизация уменьшает налог на прибыль?

В налоговом учёте амортизация — расход, который уменьшает базу по налогу на прибыль при соблюдении условий главы 25 Налогового кодекса. В управленческом БДР сумма может отличаться от налоговой.

Куда ставить амортизацию в отчёте о прибылях и убытках?

В расходы по обычным видам деятельности, если актив занят в производстве или продажах, отдельной строкой рядом с материалами и зарплатой. Так видно, сколько прибыли съедает износ.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль есть, а денег нет — знакомая история

Соберу цифры бизнеса на одном экране

Амортизация, платежи, выручка и маржа живут в разных таблицах, и к понедельнику картина устаревает. Я собираю главные цифры на одном экране и настраиваю обновление каждый день.

Вы видите бизнес за пять минут в день и получаете сообщение, когда цифра выходит за пределы, которые вы задали. Это для собственников, которым нужна картина, а не очередной отчёт.

Читать об услуге «Панель собственника»