Амортизация в декларации по налогу на прибыль

Коротко

Амортизация в декларации по налогу на прибыль попадает в строки 131–135 приложения 2 к листу 02. В строках 131–134 показывают всю сумму начисленной за отчётный период амортизации по основным средствам и нематериальным активам — независимо от того, числится имущество на последний день периода или уже выбыло. Строка 135 говорит, каким методом её начисляли.

Где в декларации стоит амортизация

Амортизация — расход, который уменьшает прибыль, поэтому в декларации она проходит по приложению 2 к листу 02. Строка 131 — вся амортизация, начисленная линейным методом по основным средствам и нематериальным активам; в строке 132 из неё выделяют амортизацию нематериальных активов. Строки 133 и 134 — амортизация нелинейным методом, с выделением нематериальных активов в 134.

Порядок заполнения задаёт пункт 134 приказа ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@ в редакции от 03.10.2025. В строках 131–134 показывают всю сумму начисленной за отчётный или налоговый период амортизации по основным средствам и нематериальным активам, независимо от того, учтено ли это имущество на последний день периода.

Если амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация, нет, в строках 131–134 ставят прочерк — на это указывало письмо ФНС от 23.06.2010 № ШС-37-3/4878@. Суммы в этих строках берут из налогового учёта, а не из бухгалтерского: они могут не совпадать с бухгалтерской амортизацией за тот же период.

Что входит в строки 131–134

Амортизация по всем объектам, начисленная за отчётный или налоговый период, в том числе по объектам, выбывшим в течение этого периода.
Амортизация по данным налогового учёта, даже если в расходы текущего периода она не попала: например, по объектам незавершённого капитального строительства.
Амортизация по основным средствам, которые временно не используются, если объект не переведён на консервацию.
Амортизационная премия в этих строках не отражается: это отдельный вид расхода, а не начисленная амортизация.
В строке 135 — код метода из учётной политики для целей налогообложения.

Линейный и нелинейный метод: как заполнять

При линейном методе заполняют строки 131 и 132, а в строке 135 ставят код, соответствующий учётной политике. При нелинейном методе сумму амортизации, начисленную этим методом, показывают в строке 133, амортизацию по нематериальным активам выделяют в строке 134.

Отдельное правило — для объектов восьмой–десятой амортизационных групп при нелинейном методе. По ним амортизацию начисляют линейно, и эту сумму показывают в строках 131 и 132, а в строке 135 ставят код «2». То есть в одной декларации соседствуют суммы по двум методам, и каждая стоит в своей строке.

Амортизация, которая не стала расходом периода

Строки 131–134 показывают начисление, а не списание в расходы. ФНС в письме от 22.12.2020 № СД-4-3/21113@ разъяснила: в эти строки включают все суммы начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества за отчётный период, и они могут не совпадать с суммой амортизации, учтённой при расчёте налога за этот период.

Пример такой разницы — амортизация основных средств и нематериальных активов, относящихся к незавершённому капитальному строительству: в налоговом учёте она начислена, но в расходы периода не включена.

Другой случай — остановленное производство. Пока нет реализации, прямых расходов, которые отражают по строке 010 приложения 2, тоже нет: до момента реализации затраты остаются в составе незавершённого производства. Амортизацию по временно не используемым объектам, если их не перевели на консервацию, относят к внереализационным расходам и показывают по строке 200 приложения 2 — на это ссылается разъяснение в отраслевом издании со ссылкой на подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК и письмо Минфина от 04.04.2011 № 03-03-06/1/206.

Консервация — право, а не обязанность. Если объект перевели на консервацию продолжительностью свыше трёх месяцев, амортизацию приостанавливают; если не переводили — начисление продолжается.

Выбытие и продажа основного средства

Амортизация по объекту, проданному в течение отчётного периода, всё равно попадает в строки 131–134 — за те месяцы, когда объект ещё числился в составе амортизируемого имущества. Убирать её из этих строк из-за выбытия не нужно.

Сама продажа отражается иначе: в приложении 3 к листу 02 по строке 050 показывают прибыль, по строке 060 — убыток от реализации амортизируемого имущества. Амортизация и результат продажи — разные строки декларации, и путать их не стоит.

Частые вопросы

В какой строке декларации показывают амортизацию?

В строках 131–134 приложения 2 к листу 02: в 131 — вся амортизация линейным методом, в 132 — в том числе по нематериальным активам; в 133 — вся амортизация нелинейным методом, в 134 — в том числе по нематериальным активам. Метод указывают в строке 135.

Включать ли в строки 131–134 амортизацию по объекту, проданному в этом квартале?

Да. По пункту 134 порядка заполнения в эти строки входит вся амортизация, начисленная за отчётный период, в том числе по объектам, выбывшим в течение периода.

Совпадают ли строки 131–134 с амортизацией в расходах декларации?

Не всегда. В строках показывают начисление по данным налогового учёта, а в расходы периода попадает не вся сумма: часть может остаться в незавершённом производстве или в незавершённом капитальном строительстве.

Куда отнести амортизацию, если производство остановлено и дохода нет?

В прямые расходы по строке 010 приложения 2 её поставить нельзя: реализации нет, значит, и прямых расходов нет. Амортизацию по неиспользуемым объектам, не переведённым на консервацию, показывают во внереализационных расходах по строке 200 приложения 2.

Какой код ставить в строке 135?

Код метода начисления амортизации, закреплённого в учётной политике для целей налогообложения. Если учётной политикой предусмотрен нелинейный метод, а по объектам восьмой–десятой групп амортизация начисляется линейно, в строке 135 ставят код «2».

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация в декларации сходится, а денег на счёте нет

Посчитаю, что каждый товар и канал приносит после всех расходов

Амортизация уменьшает налог, но не забирает деньги со счёта — а часть позиций при этом работает в убыток, и общая выручка его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»