Вменённый доход это простыми словами
Коротко
Вменённый доход — это предполагаемый доход, который налоговая приписывает бизнесу по условиям его работы, а не по выручке в кассе. С него считали единый налог на вменённый доход: сколько заработал на самом деле, значения не имело.
Что значит «вменённый»
Слово объясняет всё: доход «вменяют», то есть приписывают. Государство заранее решило, сколько в среднем приносит парикмахерская, торговая точка или маршрутка, и берёт налог с этой расчётной суммы.
Такой подход придумали для сфер, где выручку трудно проверить: розница, общепит, бытовые услуги, перевозки. Наличные проходят мимо кассы, учёт ведут приблизительно, и проверять каждый чек дороже, чем договориться о фиксированной сумме налога.
В законе вменённый доход описан как потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учётом условий, которые влияют на его получение, и используемый для расчёта налога по ставке (статья 346.27 Налогового кодекса в прежней редакции).
Как считали налог: формула из четырёх множителей
Вменённый доход за месяц собирали умножением: базовая доходность по виду деятельности × К1 × К2 × физический показатель.
Базовая доходность — условная месячная выручка на единицу показателя. Для бытовых услуг это 7 500 ₽ на одного работника, включая самого предпринимателя.
Физический показатель — то, чем измеряют масштаб: число работников, площадь торгового зала или стоянки, количество торговых мест, машин, посадочных мест.
К1 — коэффициент-дефлятор, его утверждало Минэкономразвития на год и он отражал рост потребительских цен. К2 — местный коэффициент от 0,005 до 1: муниципалитет им учитывал ассортимент, сезонность, режим работы и место.
Налог равнялся 15 % от вменённого дохода. Законами субъектов РФ ставку с 2016 года могли снизить до 7,5 % для отдельных категорий налогоплательщиков.
Вменённый доход и настоящий: в чём разница для бизнеса
| Вменённый доход (ЕНВД) | Фактический доход (УСН, патент) | |
|---|---|---|
| От чего считается налог | От расчётной суммы по условиям работы | На УСН — от реальной выручки; на патенте — от потенциального дохода, установленного регионом |
| Зависит ли от выручки | Нет: заработали больше или меньше — платёж тот же | Да, на УСН «доходы»: больше выручка — больше налог |
| Что нужно доказывать | Ничего: показатели берут из документов и договоров | Выручку — книгой учёта доходов и расходов |
| Кому было выгодно | Тем, у кого реальная выручка выше расчётной | Тем, у кого выручка ниже расчётной или нестабильна |
Почему ЕНВД отменили
Режим ввели в 2003 году и сначала он был обязательным для розницы, общепита, перевозок и бытовых услуг. С 2013 года на него переходили добровольно.
С 1 января 2021 года единый налог на вменённый доход отменён: глава 26.3 Налогового кодекса утратила силу. Причина простая — кассы стали онлайн, выручка видна налоговой в момент продажи, и предполагать доход больше не нужно.
Бизнес, который стоял на ЕНВД, автоматически оказался на общей системе. Тем, кому вменённый налог был выгоден, пришлось выбирать между упрощённой системой и патентом.
Что применять вместо вменённого дохода
- УСН «доходы» — налог с реальной выручки по ставке 6 %, регионы могут её снижать. Подходит, когда расходы небольшие или их трудно подтвердить.
- УСН «доходы минус расходы» — налог с разницы по ставке 15 %, регионы тоже вправе её менять. Выгодна, когда расходы составляют заметную часть выручки.
- Патент — фиксированная сумма за год по виду деятельности, которую устанавливает регион. По смыслу ближе всего к вменённому доходу: платёж не зависит от фактической выручки, но считается не по главе 26.3, а по главе 26.5 Налогового кодекса.
- НПД для предпринимателей без работников — налог с реальных поступлений по льготным ставкам. С 01.07.2020 режим действует на всей территории России; ограничения касаются видов деятельности и условий: без наёмных работников, доход до 2,4 млн ₽ и другие.
Частые вопросы
Вменённый доход — это прибыль или выручка?
Ни то, ни другое. Это расчётная величина, которую государство приписало виду деятельности. Она не связана ни с выручкой, ни с прибылью и служила только базой для налога.
Можно ли сейчас платить налог с вменённого дохода?
Нет. ЕНВД отменён с 1 января 2021 года, и вернуть его никто не обещал. Похожий по смыслу платёж — патент: фиксированная сумма, не зависящая от выручки, но считается по другой главе Налогового кодекса.
Чем патент отличается от вменённого дохода?
Патент считают от потенциально возможного годового дохода, который устанавливает регион для конкретного вида деятельности, а не от базовой доходности с коэффициентами К1 и К2. Срок патента — от месяца до года в пределах календарного года, а не квартал, как было у ЕНВД.
Почему при ЕНВД не платили НДС и налог на имущество?
Специальный режим заменял несколько налогов одним. ЕНВД заменял НДС, налог на прибыль или НДФЛ и налог на имущество в отношении деятельности на этом режиме, но с исключениями: например, НДС при импорте и исполнении обязанностей налогового агента и налог по отдельным объектам недвижимости с кадастровой базой сохранялись. С 2021 года такие плательщики перешли на общую систему или УСН, где правила другие.
Что такое базовая доходность простыми словами?
Это условная месячная выручка на единицу физического показателя, прописанная в статье 346.29 Налогового кодекса. Её умножали на коэффициенты и показатель и получали вменённый доход.
Посчитать рядом
Когда выбираете режим налогообложения
Чтобы выбор режима был посчитан в деньгах, а не на глаз
Сравнить УСН, патент и общую систему по одной выручке нельзя: у режимов разные ставки, разные расходы и разные ограничения. Ошибка стоит года работы.
Я считаю налоговую нагрузку по каждому режиму на ваших цифрах и показываю, сколько денег останется у бизнеса при каждом варианте — до того как вы подадите заявление.