Внереализационные доходы это простыми словами
Коротко
Внереализационные доходы — это поступления, которые не связаны с продажей товаров, работ и услуг. Всё, что компания получила не от основной деятельности: проценты по вкладу, штраф от недобросовестного партнёра, арендную плату, безвозмездно полученное имущество. В налоговом учёте они вместе с выручкой от реализации входят в доходы, с которых считают налог на прибыль.
Что значит внереализационные доходы
Для налога на прибыль все доходы делятся на две группы: доходы от реализации и внереализационные. Доходы от реализации — это выручка от продажи товаров, работ и услуг по статье 249 Налогового кодекса. Внереализационные — всё остальное, что не попало в статью 249: их перечень открывает статья 250 Налогового кодекса.
Перечень в статье 250 открытый: внереализационным может оказаться поступление, которое в нём прямо не названо. Поэтому бухгалтер смотрит не только список, но и суть операции: связано ли поступление с продажей или пришло со стороны.
В бухгалтерском учёте термина «внереализационные доходы» нет. Там такие поступления называют прочими доходами. Разделение на реализационные и внереализационные нужно для налогового учёта: от него зависит, как считать налог на прибыль.
Что входит в внереализационные доходы
- Дивиденды и доходы от долевого участия в других организациях.
- Проценты по договорам займа, банковским вкладам и другим долговым обязательствам.
- Курсовые и суммовые разницы: по сделкам после 1 января 2015 года суммовая разница учитывается как курсовая.
- Штрафы, пени и другие санкции за нарушение договора, а также суммы возмещения убытков.
- Арендная плата, если сдача имущества в аренду не основной вид деятельности, и платежи за пользование правами на интеллектуальную собственность.
- Безвозмездно полученное имущество, работы, услуги и имущественные права.
- Стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, и имущества, полученного при демонтаже основных средств.
- Кредиторская задолженность, списанная из-за истечения срока исковой давности.
- Доходы прошлых лет, которые нашли в текущем отчётном периоде.
- Восстановленные резервы и доходы от участия в простом товариществе.
Внереализационная прибыль и выручка от внереализационных операций
Внереализационная прибыль — это разница между внереализационными доходами и внереализационными расходами. Само понятие прибыли в налоговом учёте шире: налог на прибыль считают со всех доходов, уменьшенных на расходы, и внереализационный результат — только часть этой суммы.
Выручка от внереализационных операций — выражение неточное. Выручка в налоговом учёте — это доходы от реализации по статье 249. Поступления от внереализационных операций выручкой не считаются, хотя в разговорной речи их иногда так называют.
Аренда и платежи за пользование интеллектуальной собственностью могут быть и внереализационным доходом, и доходом от реализации — зависит от того, является ли это деятельностью компании. Если сдача имущества в аренду — обычный бизнес, поступления идут в выручку; если разовая подработка — во внереализационные доходы.
Налог на внереализационные доходы
На ОСНО внереализационные доходы вместе с выручкой от реализации формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Отдельного налога на внереализационные доходы нет: они входят в общую базу, а ставка налога на прибыль — общая.
На УСН внереализационные доходы по статье 250 учитывают в базе при обоих объектах: и «доходы» (6 %), и «доходы минус расходы» (15 %) — по статье 346.15 Налогового кодекса; на ЕСХН — по статье 346.5.
Некоторые поступления в базу не попадают: их перечисляет статья 251 Налогового кодекса. Что именно из полученного относится к внереализационным доходам, а что освобождено от налога, смотрят по статье 250 и статье 251 вместе.
Курсовые разницы: особые правила до конца 2027 года
Для положительных курсовых разниц 2022–2024 годов и отрицательных 2023–2024 годов действовали особые правила: разницу признавали только на дату прекращения или исполнения обязательства, а не на конец каждого месяца. Эти правила продлили до конца 2027 года, и они распространяются на разницы, возникшие в 2026–2027 годах.
Если у компании есть валютные обязательства или требования, стоит проверить, как бухгалтер признаёт курсовые разницы: от этого зависит сумма внереализационных доходов и налог за период.
Частые вопросы
Чем внереализационные доходы отличаются от выручки?
Выручка — доходы от реализации товаров, работ и услуг по статье 249 Налогового кодекса. Внереализационные доходы — всё, что получено не от продажи: проценты, штрафы, аренда, безвозмездные поступления. В налоговом учёте обе группы входят в доходы, но учитываются по разным статьям.
Внереализационная прибыль — это то же самое, что чистая прибыль?
Нет. Внереализационная прибыль — это разница между внереализационными доходами и расходами. Чистая прибыль — итог по всей деятельности компании после всех расходов и налогов. Внереализационный результат — только одна из составляющих.
Облагаются ли внереализационные доходы налогом на прибыль?
Да, если они не поименованы в статье 251 Налогового кодекса. На ОСНО они входят в общую налоговую базу вместе с выручкой от реализации. Внереализационные доходы по статье 250 входят в базу и на УСН «доходы» (6 %), и на УСН «доходы минус расходы», и на ЕСХН, если не поименованы в статье 251 НК.
Штраф от контрагента — это внереализационный доход?
Да. Штрафы, пени и другие санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков статья 250 Налогового кодекса относит к внереализационным доходам.
Арендная плата — это выручка или внереализационный доход?
Зависит от того, является ли сдача имущества в аренду основной деятельностью компании. Если да — поступления идут в доходы от реализации. Если аренда разовая и не относится к основному бизнесу — во внереализационные доходы. Это указано в статье 250 Налогового кодекса.
Где смотреть перечень внереализационных доходов?
В статье 250 Налогового кодекса. Перечень открытый: в нём перечислены основные виды, но не все возможные. Если поступления нет в списке, смотрят, не относится ли оно к доходам от реализации по статье 249 и не освобождено ли от налога по статье 251.
Когда нужно понять, что происходит с прибылью
Чтобы видеть, откуда берётся прибыль и куда уходят деньги
Внереализационные доходы могут сильно исказить картину: прибыль по отчёту есть, а денег на счёте нет. Или наоборот: выручка растёт, а налог на прибыль оказывается неожиданно большим из-за курсовых разниц или штрафов.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, как каждое поступление и каждый расход влияют на прибыль и деньги. Это помогает собственнику принимать решения по цифрам, а не по интуиции.