Вмененный налог
Коротко
Вмененный налог — это налог, который считают не с фактической выручки, а с дохода, который государство предполагает у плательщика по виду деятельности. Так был устроен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — ЕНВД: базу брали из Налогового кодекса, умножали на коэффициенты и ставку, а сколько бизнес заработал на самом деле, значения не имело. С 2021 года ЕНВД не применяется.
Единый налог на вмененный доход: как его считали
База — вмененный доход: базовая доходность по виду деятельности из статьи 346.29 Налогового кодекса, умноженная на физический показатель. Для розницы показатель — площадь торгового зала, для перевозок — число машин, для бытовых услуг — число работников.
Базу корректировали на два коэффициента: К1 — дефлятор, который устанавливало Минэкономразвития на год, и К2 — региональный коэффициент, который задавал муниципалитет и который уменьшал налог под местные условия. Общая ставка составляла 15 %; для отдельных категорий плательщиков и видов деятельности могли устанавливать ставку от 7,5 до 15 %.
Налог считали по итогам квартала и платили не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. Сумму уменьшали на страховые взносы: ИП без работников — на всю, с работниками — не более чем наполовину.
Режим был добровольным и вводился решениями муниципальных районов и городских округов, поэтому в одном регионе он действовал, в соседнем — нет. Совмещать ЕНВД с другим режимом по разным видам деятельности было можно.
Когда ЕНВД отменили
Глава 26.3 Налогового кодекса, где был единый налог на вмененный доход, утратила силу с 1 января 2021 года. С этой даты вмененного налога в России нет: ни для ИП, ни для организаций, ни в отдельных регионах.
Те, кто работал на ЕНВД, перешли на упрощённую или патентную систему, а часть — на общий режим. Специальные пониженные ставки по УСН для бывших плательщиков ЕНВД большинство регионов вводило временно: их действие закончилось, если регион их не продлил. Само право региона устанавливать пониженную ставку сохраняется: 1–6 % при объекте «доходы» и 5–15 % при «доходы минус расходы», а также 0 % для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной, научной сферах и бытовых услугах. Что действует в конкретном субъекте, смотрят в его законе.
Чем вмененный налог отличается от налога с фактического дохода
| Вмененный налог (ЕНВД) | Налог с фактического дохода | |
|---|---|---|
| От чего считают | От предполагаемого дохода по нормам кодекса | От реальной выручки или прибыли |
| Влияние выручки | Никакого: заработали больше — налог тот же | Прямое: выросла выручка — вырос налог |
| Кто устанавливает параметры | Кодекс, Минэкономразвития (К1) и муниципалитет (К2) | Кодекс и региональный закон |
| Действует сейчас | Нет, отменён с 2021 года | Да: УСН и общий режим. Патент действует, но его налог считают с потенциального дохода. |
Что применять вместо него
- Патентная система — для ИП по видам деятельности из статьи 346.43 Налогового кодекса. Налог — 6 % от потенциального годового дохода, который устанавливает регион; доход по всем патентам ограничен, с 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽.
- УСН «доходы» — налог с выручки по ставке, которую установил регион, с вычетом страховых взносов.
- УСН «доходы минус расходы» — налог с разницы между выручкой и расходами; с 2026 года перечень расходов открыт: статья 346.16 разрешает учитывать иные расходы по правилам главы 25 Налогового кодекса.
- Общий режим — НДФЛ у ИП или налог на прибыль у организации, когда ни один спецрежим не подходит по масштабу или виду деятельности.
Частые вопросы
Можно ли в 2026 году перейти на ЕНВД?
Нет. Глава 26.3 Налогового кодекса утратила силу с 1 января 2021 года, вмененного налога в России больше не существует. Выбирают между патентом, УСН и общим режимом.
Что такое вмененный доход простыми словами?
Это доход, который государство приписывает бизнесу по виду деятельности, не глядя на его реальную выручку. Именно с такой суммы считали ЕНВД: сколько бы бизнес ни заработал, налоговую базу это не меняло.
Чем заменили ЕНВД для ИП?
Чаще всего патентом и упрощённой системой. Патент ближе всего по смыслу: налог тоже не зависит от фактической выручки, а считается от потенциального дохода, установленного регионом.
Остались ли регионы, где ЕНВД ещё действует?
Нет. Режим отменён на всей территории России одной датой, отдельные муниципалитеты его не сохранили. Региональные акты о введении ЕНВД больше не применяются.
Что будет, если считать налог по старым правилам ЕНВД?
Это ошибка: налоговая база и ставка определяются по действующему режиму, на который бизнес перешёл. Если декларация сдана по несуществующему режиму, её придётся пересдать, а налог — пересчитать по правилам того режима, который применяется.
Когда выбираете режим и считаете, что он даст
Чтобы видеть, сколько налог оставит бизнесу на самом деле
Смена режима меняет не только ставку, но и то, сколько денег остаётся в бизнесе после всех расходов и обязательных платежей. Ставка без расчёта ничего не говорит: на патенте налог не зависит от выручки, на УСН зависит, и при разных оборотах выгоднее разное.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при каждом варианте режима и как это скажется на каждом товаре, клиенте и канале.