Общеустановленный режим налогообложения

Общий режим применяется по умолчанию. Организация или ИП, которые при регистрации не подали уведомление о переходе на упрощённую или патентную систему, автоматически работают на общей системе. Ограничений по видам деятельности, числу работников и размеру дохода на ней нет — в этом её отличие от специальных режимов.

Из общего режима бизнес уходит добровольно, подав уведомление о спецрежиме. Вернуться на общий режим можно также добровольно или принудительно — если утрачено право на упрощённую систему, патент или единый сельскохозяйственный налог.

Главный налог — налог на прибыль. В 2025–2030 годах общая ставка 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (п. 1 ст. 284 Налогового кодекса). Налог считают с разницы между доходами и расходами, перечень расходов шире, чем на упрощённой системе.

Второй обязательный налог — НДС. С 2026 года основная ставка 22 %, пониженная 10 % — для товаров из перечня п. 2 ст. 164 Налогового кодекса, нулевая — для экспорта. НДС, предъявленный поставщиками, организация принимает к вычету, поэтому налог платится только с добавленной стоимости.

Имущественные налоги — налог на имущество организаций, транспортный и земельный — платят при наличии объекта. По транспортному и земельному налогам отчётность не сдают, по налогу на имущество декларацию не подают, если в истекшем периоде были только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 Налогового кодекса).

Отдельно — страховые взносы с выплат работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам, а также НДФЛ, который организация удерживает как налоговый агент.

Предприниматель платит НДФЛ с дохода от бизнеса по прогрессивной шкале: 13 % до 2,4 млн ₽ за год, дальше повышенная ставка — только на превышение (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса). Предпринимательский доход уменьшают на профессиональный вычет — фактически подтверждённые расходы.

НДС предприниматель платит по тем же правилам, что и организация. Имущественные налоги — по уведомлению налоговой инспекции, отчётность по ним ИП не сдаёт.

За себя ИП платит фиксированные страховые взносы плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. За работников — взносы и НДФЛ как налоговый агент.

Специальные режимы не безграничны. На упрощённой системе с 2026 года лимит дохода — 490,5 млн ₽, стоимость основных средств — 218 млн ₽ (ст. 346.12 и 346.13 Налогового кодекса). При превышении права на упрощённую систему бизнес теряет с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса), и дальше работает на общем режиме.

С патентной системой лимит жёстче: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽ (п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса). При утрате патента налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который он был выдан, — по общему режиму или по упрощённой системе, если предприниматель её применял.

Есть виды деятельности, которые под спецрежимы не подпадают вовсе, — тогда бизнес работает на общем режиме без выбора.

Сравнивать режимы по ставкам бессмысленно: на общем режиме налог берут с прибыли, на упрощённой — с оборота или с разницы. Считать нужно полную налоговую нагрузку за год: налог на прибыль или НДФЛ, НДС к уплате за вычетом входного, имущественные налоги, взносы.

Второй фактор — покупатели. Если основная часть выручки идёт от компаний, которым нужен вычет НДС, уход на упрощённую систему без НДС обернётся потерей заказов, и экономия на налоге её не покроет.

Третий фактор — деньги. На общем режиме НДС платится по отгрузке или по авансу, а не по оплате, поэтому кассовый разрыв при крупных сделках бывает больше, чем на упрощённой системе.