Что такое общий облагаемый доход
Коротко
Общий облагаемый доход — это сумма дохода работника за период, с которой считают налог на доходы физических лиц. В расчётном листке она стоит отдельной строкой: это ещё не деньги на руки и не вся начисленная сумма, а та часть выплат, которую закон велит облагать НДФЛ, до применения вычетов.
Откуда взялась строка в расчётном листке
Расчётный листок работодатель выдаёт работнику при выплате зарплаты: так требует статья 136 Трудового кодекса. Обязательной формы листка нет, поэтому у каждой программы учёта свой набор строк, и «общий облагаемый доход» встречается в листках, которые печатают из бухгалтерских программ.
Смысл строки простой: бухгалтерия показывает, сколько дохода за месяц она приняла к обложению налогом. Дальше из этой суммы вычитаются налоговые вычеты, и с остатка считается НДФЛ по ставке из статьи 224 Налогового кодекса. Поэтому строка нужна, чтобы работник мог сам проверить, с чего с него взяли налог.
Что обычно входит в общий облагаемый доход
- Оклад за отработанное время, доплаты и надбавки, премии, которые предусмотрены трудовым договором или локальным актом.
- Оплата отпуска и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
- Больничное пособие: его платит работодатель и Социальный фонд, но для НДФЛ это доход работника.
- Доходы в натуральной форме и материальная выгода, если они возникли: например, оплата работодателем товаров или услуг в интересах работника.
- Выплаты, которые к обложению не приняли, в строку не попадают: государственные пособия, кроме больничного, и другие суммы из статьи 217 Налогового кодекса.
Чем облагаемый доход отличается от начисленного и от суммы на руки
Начислено — всё, что работнику посчитали за месяц. Облагаемый доход — только та часть начисленного, которая облагается НДФЛ. Если необлагаемых выплат не было, эти две суммы совпадут, и путаница возникает именно поэтому.
Налог считают не с облагаемого дохода целиком, а с разницы между ним и вычетами. Вычеты на детей дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽: суммы вычетов и порядок их предоставления — в статье 218 Налогового кодекса, и они уменьшают базу, а не сам налог.
На руки работник получает начисленное минус удержанный НДФЛ. Облагаемый доход — это база до вычетов, поэтому обычно он больше суммы на руки на величину налога. Но при нулевом налоге или при необлагаемых выплатах в составе начисленного соотношение другое: разница равна налогу только тогда, когда всё начисленное облагается и налог удержан.
Как проверить строку
Сложите выплаты, которые, по вашей информации, должны облагаться налогом, и сравните с суммой в строке. Расхождение обычно объясняется одной из трёх причин: в доход попала выплата, которую вы считали необлагаемой; наоборот, облагаемая выплата в строку не попала; или в листке показан доход за другой период, например с начала года, а не за месяц.
Проверить годовые суммы можно по справке о доходах и суммах налога, которую работодатель выдаёт по заявлению работника. Если строка в листке и справка не сходятся, просите бухгалтерию объяснить состав дохода письменно: по статье 62 Трудового кодекса работодатель обязан выдать работнику документы, связанные с его работой, не позднее трёх рабочих дней.
Частые вопросы
Общий облагаемый доход — это зарплата до вычета налога?
Не всегда. Это только облагаемая часть начисленного за период. Если других выплат не было, сумма совпадёт с начисленной зарплатой до налога. Если были необлагаемые выплаты, облагаемый доход будет меньше начисленного.
Почему в расчётном листке облагаемый доход больше суммы на руки?
Обычно сумма на руки меньше облагаемого дохода на удержанный НДФЛ: из облагаемого дохода вычитают вычеты, с остатка считают налог и удерживают его. Но так бывает не всегда: если налог не удержан или в выплатах есть необлагаемые суммы из статьи 217 Налогового кодекса, соотношение иное, и сумма на руки может оказаться равной облагаемому доходу или больше него.
Входит ли больничный в общий облагаемый доход?
Да. Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, поэтому для налога доход относится к месяцу выплаты, хотя платят его работодатель и Социальный фонд вместе; часть, которую платит СФР, отражается в его сведениях о доходах.
Входят ли в облагаемый доход декретные и пособие по уходу за ребёнком?
Нет. Государственные пособия, кроме больничного, к обложению НДФЛ не принимаются: они перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Поэтому в строке общего облагаемого дохода их не будет.
Что такое общеоблагаемый доход — это то же самое?
Да. «Общеоблагаемый» — слитное написание того же термина. В расчётных листках и программах учёта встречаются оба варианта, смысл один: доход, принятый к обложению налогом.
Как считается общий облагаемый доход в расчётном листке?
Бухгалтерия складывает выплаты за период, которые по закону облагаются НДФЛ, и не включает необлагаемые. Отдельной формулы, одинаковой для всех программ, нет: состав строки зависит от того, как настроен учёт, поэтому проверять её нужно по видам выплат.
Когда цифры в листке не сходятся
Чтобы видеть, из чего сложилась каждая сумма
Строка в расчётном листке — одна из десятков цифр, которые собственник видит о своём бизнесе. По отдельности они ничего не объясняют: непонятно, откуда взялась разница и что она значит для денег компании.
Я собираю главные цифры бизнеса на одном экране и настраиваю, чтобы они обновлялись сами, — тогда расхождение видно сразу, а не после вопроса бухгалтеру.