Налоговый агент это простыми словами
Коротко
Налоговый агент — это организация, ИП, нотариус с частной практикой или адвокат с адвокатским кабинетом, на которых закон возложил обязанность исчислить налог с дохода другого человека или компании, удержать его при выплате и перечислить в бюджет (пункт 1 статьи 24 Налогового кодекса). Налог платит не он: он только считает и переводит чужой налог.
Кто такой налоговый агент простыми словами
Представьте зарплату. Работник получает на руки сумму уже без НДФЛ: налог с его дохода посчитала и удержала компания-работодатель и перевела в бюджет. В этой сделке работник — налогоплательщик, а работодатель — налоговый агент.
Статус не выбирают и не оформляют: он возникает из закона, как только организация или ИП выплачивает доход другому лицу в случаях, которые перечислены в Налоговом кодексе. Федеральная налоговая служба называет налоговыми агентами российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов с частной практикой, адвокатов с адвокатским кабинетом и обособленные подразделения иностранных компаний в России.
Удержанные деньги агенту не принадлежат: он распоряжается ими только так, как велит закон, — перечисляет в бюджет за налогоплательщика.
Чем налоговый агент отличается от налогоплательщика
| Налогоплательщик | Налоговый агент | |
|---|---|---|
| Чей это налог | Свой, с собственного дохода | Чужой: с дохода, который он выплачивает |
| Что делает | Считает налог и платит его из своих денег | Считает налог, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет |
| Кто в примере с зарплатой | Работник | Работодатель |
| Кто отвечает за ошибку в расчёте | Сам налогоплательщик | Агент: за неудержание и неверную сумму он отвечает по закону |
Налоговый агент пример: где это встречается чаще всего
- Зарплата и премии сотрудникам — самый частый случай. Компания или ИП удерживает НДФЛ с каждой выплаты работнику (статья 226 Налогового кодекса).
- Договор подряда или услуг с человеком, который не ИП и не самозанятый: заказчик тоже становится налоговым агентом по НДФЛ и удерживает налог с вознаграждения.
- Дивиденды физлицам: компания, которая их выплачивает, удерживает НДФЛ.
- Российский плательщик удерживает налог на прибыль с дохода, выплачиваемого иностранной компании, если доход не связан с её постоянным представительством в России (при выполнении условий статьи 310 Налогового кодекса).
- Аренда имущества у физлица: арендатор-организация удерживает НДФЛ с арендной платы.
Налоговый агент начисляет какой налог
Чаще всего речь о НДФЛ: его удерживают с зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, дивидендов и других выплат человеку. Порядок удержания описан в статье 226 Налогового кодекса.
Второй крупный случай — налог на прибыль. Российская организация, ИП или иностранная компания с постоянным представительством в России удерживает налог при выплате иностранной компании доходов, перечисленных в статье 309 Налогового кодекса, с учётом исключений статьи 310.
Налоговым агентом бывают и по НДС. А обычный гражданин без статуса ИП, нотариуса или адвоката налоговым агентом не становится: свой НДФЛ он платит сам, по статье 228 Налогового кодекса.
Что обязан делать налоговый агент
Обязанности перечислены в пункте 3 статьи 24 Налогового кодекса: правильно и своевременно исчислять налог, удерживать его из выплаты налогоплательщику и перечислять в бюджет, вести учёт начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных налогов по каждому налогоплательщику.
Если удержать НДФЛ до 31 января следующего года невозможно, агент обязан не позднее 25 февраля письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта. Сведения о неудержанном налоге отражают в годовом расчёте 6-НДФЛ.
Документы по удержанным налогам агент хранит: с 2021 года срок хранения увеличен до пяти лет (подпункт 5 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса).
У налогового агента есть и права: получать от налоговых органов информацию и разъяснения, обжаловать их действия — статья 21 Налогового кодекса.
Частые вопросы
Налоговый агент — это кто простыми словами?
Это организация, ИП, нотариус с частной практикой или адвокат с адвокатским кабинетом, которые по закону считают налог с чужого дохода, удерживают его при выплате и переводят в бюджет. Типичный пример — работодатель, который удерживает НДФЛ с зарплаты.
Кто является налоговым агентом по НДФЛ?
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы с частной практикой, адвокаты с адвокатским кабинетом и обособленные подразделения иностранных компаний в России — те, от кого человек получил доход (статья 226 Налогового кодекса).
Может ли ИП быть налоговым агентом?
Да. ИП удерживает НДФЛ с выплат своим сотрудникам и другим физлицам, которые не являются ИП, самозанятыми или частнопрактикующими специалистами. ИП на НПД тоже становится агентом по НДФЛ, если платит физлицу по гражданско-правовому договору.
Может ли обычный человек быть налоговым агентом?
Нет. Физлицо становится агентом, только если у него есть статус ИП, частнопрактикующего нотариуса или адвоката с адвокатским кабинетом. Свой НДФЛ гражданин платит сам по статье 228 Налогового кодекса.
Что будет, если агент не удержал налог?
Если удержать НДФЛ до 31 января следующего года невозможно, агент обязан не позднее 25 февраля письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу. После этого неудержанный налог платит сам налогоплательщик.
Налоговый агент по налогу на прибыль — это кто?
Российская организация, ИП или иностранная компания с постоянным представительством в России, которые выплачивают иностранной компании доходы, перечисленные в статье 309 Налогового кодекса. Налог удерживают с учётом исключений статьи 310.
Посчитать рядом
Когда агентских выплат много и хочется видеть их в общей картине
Чтобы налоги с чужих доходов не съедали вашу прибыль незаметно
Удержанный НДФЛ и налог на прибыль с выплат иностранным компаниям проходят через ваши счета, но прибылью не являются. В отчёте о деньгах их легко спутать с собственными налогами и решить, что бизнес зарабатывает больше, чем на самом деле.
Я собираю финансовую модель, где видно, что остаётся у бизнеса после всех выплат и налогов, и как на это влияет каждая выплата физлицам и контрагентам.