Налоговый агент
Коротко
Налоговый агент — это организация или индивидуальный предприниматель, на которых закон возложил обязанность исчислить налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в бюджет. Роль появляется в силу закона, а не по желанию: чаще всего налоговыми агентами выступают работодатели, удерживающие НДФЛ с зарплаты.
Кто такие налоговые агенты
Налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы частной практики, адвокаты с адвокатскими кабинетами, обособленные подразделения иностранных организаций в России. Больше всего среди них работодателей: каждая выплата сотруднику — повод исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.
Агентом становятся не из-за договора, а из-за закона. Если организация выплачивает доход, с которого НК РФ требует удержать налог, она автоматически становится агентом — даже если в договоре об этом ни слова. Не признаются агентами, например, российские организации, перечисляющие доход по еврооблигациям иностранных эмитентов (абзац шестой пункта 1 статьи 226 НК РФ в редакции 425-ФЗ).
Обязанности налогового агента
- Правильно и своевременно исчислить налог с доходов, которые выплачивает агент.
- Удержать налог из выплаты при фактической оплате дохода и перечислить в бюджет.
- Вести учёт выплаченных доходов и удержанных налогов по каждому налогоплательщику.
- Сдавать отчётность: по НДФЛ — расчёт 6-НДФЛ и сведения о доходах.
- Сообщать в налоговую о невозможности удержать налог и о сумме долга налогоплательщика.
- Обеспечить сохранность документов по налогам не менее четырёх лет.
Права налогового агента
Агент вправе запрашивать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на вычеты и льготы, и получать от налоговых органов информацию о своих обязанностях. Если налог удержать невозможно, агент не платит его за свой счёт: он сообщает в инспекцию о невозможности удержания и сумме задолженности.
Агент не вправе передавать третьим лицам сведения о доходах конкретного человека без его согласия, кроме случаев, прямо предусмотренных законом.
Как налоговый агент считает НДФЛ
Налог считают нарастающим итогом с начала года по каждому человеку: складывают все доходы, которые выплатил агент, вычитают положенные вычеты, применяют ставку и вычитают налог, уже удержанный ранее. По итогам года налог с зарплаты и других доходов у одного агента не может быть больше, чем с общей базы по ставке, — переплату возвращают.
Удерживают налог при каждой денежной выплате. Если доход выдали в натуральной форме или в виде материальной выгоды, а денежных выплат в том же месяце не было, налог удерживают с ближайшей денежной выплаты, но не более половины её суммы.
Перечисляют НДФЛ по месту учёта агента, а при наличии обособленных подразделений — ещё и по месту каждого подразделения. С 1 января 2023 года отдельных сроков для зарплаты, отпускных, больничных и прочих доходов нет: налог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца; за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января; за 23–31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Налоговый агент и налогоплательщик: в чём разница
| Налоговый агент | Налогоплательщик | |
|---|---|---|
| Кто платит налог в бюджет | Агент перечисляет удержанную сумму | Сам налогоплательщик |
| Из чьих денег | Из дохода налогоплательщика, агент лишь удерживает | Из собственных средств |
| Кто отвечает за ошибки | Агент отвечает за неудержание и неперечисление | Налогоплательщик отвечает за свою декларацию |
| Отчётность | Агент сдаёт 6-НДФЛ и сведения о доходах | Налогоплательщик сдаёт декларацию, если обязан |
Частые вопросы
Кто такие налоговые агенты простыми словами?
Это организации и ИП, которые по закону считают налог с чужих доходов, удерживают его при выплате и переводят в бюджет. Самый частый пример — работодатель и НДФЛ с зарплаты сотрудника.
Может ли налоговый агент заплатить налог за свой счёт?
Нет. НДФЛ удерживают из дохода налогоплательщика. Если удержать невозможно, агент сообщает об этом в налоговую, а не платит из своих денег.
Что будет, если налоговый агент не удержал или не перечислил налог?
За неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) — штраф 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению; плюс пени за каждый день просрочки. Повышенного штрафа 40 % для агента нет.
Обязан ли ИП на УСН или патенте быть налоговым агентом по НДФЛ?
Да, если он выплачивает доходы работникам или другим физлицам. Специальный режим не освобождает от обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Какой штраф за непредставление 6-НДФЛ?
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Если расчёт не сдали более 20 дней, инспекция может заблокировать счёт.
Когда налоговый агент — ваша компания
Чтобы видеть, во что обходится каждый сотрудник и каждая выплата
Обязанности налогового агента по НДФЛ и страховым взносам — постоянная нагрузка на деньги бизнеса. Собственнику важно заранее видеть, сколько стоит каждый работник и как выплаты влияют на прибыль и кассу.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при изменении штата и выплат, — до того как решение принято.