Нерезидент налоговый
Коротко
Налоговый нерезидент — это физическое лицо, которое находится в России меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Гражданство при этом значения не имеет: россиянин, проживший за границей больше полугода, тоже может стать нерезидентом.
Кто такой налоговый резидент РФ и кто считается нерезидентом
Налоговый резидент Российской Федерации — это человек, который провёл в России 183 календарных дня и больше в течение 12 месяцев подряд. Если дней меньше, он налоговый нерезидент. Эти 12 месяцев не обязательно совпадают с календарным годом: их отсчитывают от даты въезда или от любой даты, когда нужно определить статус.
Простыми словами, налоговый резидент РФ — тот, кто живёт в стране большую часть года. Гражданство, место рождения и российская прописка сами по себе статус не определяют. В счёт дней нахождения в РФ включаются периоды выезда за границу для краткосрочного лечения или обучения продолжительностью менее шести месяцев, а также для исполнения обязанностей, связанных с работами или услугами на морских месторождениях углеводородного сырья; дни зарубежных командировок и прочих поездок не засчитываются.
Резидент и нерезидент для НДФЛ
| Налоговый резидент | Налоговый нерезидент | |
|---|---|---|
| Критерий | 183 дня и больше в РФ за 12 месяцев подряд | Меньше 183 дней за 12 месяцев подряд |
| Основная ставка НДФЛ | 13 % с дохода до 2,4 млн ₽, дальше — 15 % и выше по шкале | 30 % по общему правилу |
| Дивиденды российских компаний | 13 % до 2,4 млн ₽, свыше — 15 % | 15 % |
| Проценты по вкладам | 13 % до 2,4 млн ₽, свыше — 15 % | 15 % |
| Право на вычеты | Есть: стандартные, социальные, имущественные | Как правило, нет, кроме отдельных случаев |
Когда нерезидент платит НДФЛ не по ставке 30 %
- Трудовые доходы по патенту, высококвалифицированные специалисты, участники программы переселения, беженцы и получившие временное убежище, члены экипажей судов, граждане ЕАЭС — с 2026 года к ним применяют шкалу 13–22 %, как к резидентам.
- Дивиденды от российских организаций и проценты по вкладам — 15 %.
- Доходы нерезидента от продажи имущества в РФ и облагаемые подарки по общему правилу облагаются по ставке 30 %. При этом НК предусматривает освобождения, например при соблюдении минимального срока владения имуществом и для подарков от близких родственников; международный договор также может устанавливать другие правила.
- Если международным договором установлены другие правила, применяют договор.
Частые вопросы
Что является главным критерием деления налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов?
Время, проведённое в России: 183 календарных дня и больше за 12 месяцев подряд. Всё остальное — гражданство, прописка, место работы — на статус не влияет.
Кто является резидентом РФ при уплате НДФЛ?
Тот, кто находится в России 183 дня и больше в течение 12 месяцев подряд. Именно этот статус определяет, по какой шкале облагается доход: у резидента — 13–22 %, у нерезидента — 30 % по общему правилу.
Может ли россиянин стать налоговым нерезидентом?
Да, если он прожил за границей больше полугода в течение 12 месяцев подряд. Тогда его доходы от источников в РФ облагаются НДФЛ по ставкам для нерезидентов, если не применяется международный договор.
Когда работодатель пересчитывает НДФЛ, если сотрудник стал резидентом?
Окончательный статус определяют по итогам календарного года. Если к концу года сотрудник набрал 183 дня в РФ, налог, удержанный по ставке 30 %, пересчитывают по шкале резидента. Переплату возвращают или зачитывают.
Какие вычеты положены нерезиденту?
По общему правилу стандартные, социальные и имущественные вычеты нерезидентам не предоставляются. Исключения немногочисленны и зависят от вида дохода и статуса человека.
Как считать дни, если человек часто ездит за границу?
Считают дни фактического нахождения в России. Период нахождения в РФ не прерывается при выезде для лечения или обучения на срок менее шести месяцев, а также для исполнения обязанностей, связанных с работами или услугами на морских месторождениях углеводородного сырья.
Когда в бизнесе есть иностранные работники или собственник живёт за границей
Чтобы видеть, во что обходится команда и как это влияет на деньги
Статус резидента или нерезидента меняет ставку НДФЛ и сумму на руки, а значит, и стоимость сотрудника для бизнеса. Ошибка в статусе приводит к пересчёту налога и неожиданным суммам.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, как расходы на фонд оплаты труда и налоги влияют на прибыль и деньги, — чтобы решения по команде принимались с расчётом.