Налоговая тайна
Коротко
Налоговая тайна — это любые сведения о налогоплательщике или плательщике страховых взносов, которые получили налоговая служба, органы внутренних дел, следственные и таможенные органы, внебюджетные фонды. Разглашать их нельзя: статья 102 Налогового кодекса ставит на эти данные специальный режим хранения и доступа.
Что составляет налоговую тайну
Режим закрывает не только декларации. Под него попадают сведения о доходах и расходах, о начисленных и уплаченных налогах, о банковских счетах и операциях, результаты налоговых проверок и выявленные нарушения, личные данные руководителя и работников — фамилия, адрес, паспортные данные.
К налоговой тайне относятся и сведения из актов проверок, из текущей бухгалтерской и налоговой отчётности, данные о доходах физических лиц, информация из специальных деклараций по закону о добровольном декларировании активов и счетов.
Это не то же самое, что коммерческая тайна. Коммерческая тайна — про секреты производства и ноу-хау, и бизнес охраняет их сам. Налоговую тайну охраняет государство, потому что данные попали к нему при исполнении закона.
Что налоговой тайной не является
Часть сведений об организациях Налоговый кодекс прямо выводит из закрытого режима и публикует на сайте ФНС в форме открытых данных. Это, например, сведения о суммах задолженности, о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за них, данные о постановке на учёт.
Есть и общедоступная информация: её не относят к налоговой тайне. По ИНН контрагент увидит бухгалтерскую отчётность в ГИР БО на сайте ФНС, сводные суммы уплаченных налогов, среднесписочную численность, применяемые спецрежимы, недоимку и налоговые правонарушения. Закрыты декларации, суммы начислений и банковские счета.
Режим распространяется и на те сведения, которые налоговая передаёт в другие ведомства: в органы внутренних дел, в комиссии по борьбе с нелегальной занятостью, в финансовые органы регионов, в органы соцзащиты и СФР для назначения мер поддержки. Получатель обязан хранить их так же, как налоговая.
Как сведения перестают быть закрытыми
- Согласие налогоплательщика. Только с его добровольного согласия данные могут стать общедоступными или открыться конкретному лицу. Согласие оформляют электронно, подписывают усиленной квалифицированной подписью и направляют в инспекцию по месту учёта — по каналам связи или через личный кабинет. Физическое лицо в личном кабинете может подписать неквалифицированной подписью.
- Объём согласия выбираете сами: раскрыть всё или только часть сведений. Письмо ФНС от 09.06.2026 № АБ-36-19/4921 содержит рекомендуемые форму и электронный формат согласия, в том числе для правопреемника реорганизованной компании. Это рекомендация: прежняя форма КНД 1110058 действует, пока её не отменит приказ ФНС, и пользоваться новой рекомендуемой формой можно наравне с ней.
- Согласие — не единственный путь. Сведения, которые кодекс относит к открытым, публикуются на сайте ФНС без всякого согласия, и повлиять на это нельзя.
Частые вопросы
Налоговая тайна — это какая тайна?
Это отдельный правовой режим, установленный статьёй 102 Налогового кодекса. Он не про коммерческие секреты бизнеса, а про данные, которые налоговая служба и связанные с ней органы получили при администрировании налогов. Обязанность хранить их лежит на самих органах, а не на налогоплательщике.
Должна ли соблюдаться налоговая тайна?
Да, это прямая обязанность налоговых органов, органов внутренних дел, следственных и таможенных органов, внебюджетных фондов. Разглашение запрещено. У налогоплательщика есть право на соблюдение и сохранение налоговой тайны — так это сформулировано в разъяснениях ФНС.
Можно ли узнать налоговую тайну контрагента?
Без согласия не раскрывают только сведения, составляющие налоговую тайну: декларации, суммы начислений, банковские счета. Открытые данные о контрагенте — бухгалтерская отчётность в ГИР БО, сводные суммы уплаченных налогов, среднесписочная численность, спецрежимы, недоимка и нарушения — доступны любому по ИНН. А в госорганы закрытые сведения уходят по закону, тоже без согласия налогоплательщика.
Что будет за разглашение налоговой тайны?
Закон предусматривает административную и уголовную ответственность, а также ответственность за утрату документов, содержащих эти сведения. Конкретную статью и санкцию смотрите в Кодексе об административных правонарушениях и Уголовном кодексе — в статье 102 Налогового кодекса они не расписаны.
Как оформить согласие на раскрытие налоговой тайны?
По форме КНД 1110058, электронно, с усиленной квалифицированной подписью, через каналы связи или личный кабинет. С 1 июля 2026 года есть рекомендуемые форма и формат из письма ФНС от 09.06.2026 № АБ-36-19/4921 — пользоваться ими можно, но старая форма не запрещена. В согласии выбирают, какие сведения и кому раскрываются.
Распространяется ли налоговая тайна на данные, которые ФНС передаёт в другие ведомства?
Да. Статья 102 НК распространяет запрет на разглашение, требования к хранению и доступу и ответственность за утечку на сведения, переданные в органы внутренних дел, в комиссии по нелегальной занятости, в финансовые органы регионов, в органы соцзащиты и СФР. Доступ к ним имеют только должностные лица, которых определяет руководитель ведомства.
Когда решаете, что и кому раскрывать о своём бизнесе
Чтобы понимать, какие цифры бизнеса вообще попадают наружу
Согласие на раскрытие налоговой тайны, отчётность для банка, данные для партнёра — всё это куски одной картины: финансов бизнеса. Прежде чем что-то раскрывать, полезно видеть, как устроена экономика по каждому товару, услуге, клиенту и каналу и какие цифры действительно чувствительны.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, по которой видно, что происходит с прибылью и деньгами, — и по ней понятно, какие показатели стоит держать закрытыми.