Что такое налоговый период
Коротко
Налоговый период — это срок, за который считают налог: по его итогам определяют базу, сумму к уплате и сдают декларацию. Отчётный период — отрезок внутри налогового периода, за который платят аванс и отчитываются, не закрывая год. У налога на прибыль налоговый период — календарный год, а отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 285 Налогового кодекса).
Налоговый период и отчётный период: в чём разница
Налоговый период задаёт главный расчёт: сколько налога начислено за срок и когда сдаётся декларация. Отчётный период внутри него нужен для промежуточных платежей — авансов и расчётов. Один налоговый период может включать несколько отчётных, а может не включать ни одного: по НДС налоговый период — квартал (статья 163 Налогового кодекса), и отдельного отчётного периода по этому налогу нет.
По итогам отчётного периода платят не налог, а аванс, и в декларации он показывается нарастающим итогом с начала года. Итоговая сумма появляется только по закрытии налогового периода — тогда же сравнивают начисленное с уплаченным и доплачивают разницу.
Налоговый и отчётный период по разным налогам
| Налог | Налоговый период | Отчётный период |
|---|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Календарный год (статья 285 НК) | Первый квартал, полугодие, девять месяцев; для плательщиков ежемесячных авансов от фактической прибыли — месяц, два месяца, три месяца и далее нарастающим итогом до конца календарного года (статья 285 НК) |
| НДС | Квартал (статья 163 НК) | Отдельного нет: расчёт и уплата по кварталам |
| Налог на имущество организаций | Календарный год (статья 379 НК) | Для объектов со среднегодовой стоимостью — первый квартал, полугодие и девять месяцев; для объектов с кадастровой стоимостью — первый, второй и третий кварталы. Регион вправе не устанавливать отчётные периоды. |
| Транспортный налог | Календарный год (статья 360 НК) | Авансы платят организации, если регион их не отменил (статья 360 НК) |
| УСН | Календарный год (статья 346.19 НК) | Первый квартал, полугодие, девять месяцев (статья 346.19 НК) |
| НДФЛ у налогового агента | Календарный год (статья 216 НК) | Отдельных налоговых отчётных периодов статья 216 не устанавливает. Расчёт 6-НДФЛ представляют за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год по статье 230 НК РФ. |
| Патент | Срок, на который выдан патент (статья 346.49 НК) | Отдельного нет |
Сколько месяцев в квартале и как считать срок
Квартал — три месяца подряд: январь — март, апрель — июнь, июль — сентябрь, октябрь — декабрь. В бухгалтерии квартал — это не просто три месяца, а граница отчётности: по его итогам считают аванс и сдают расчёт.
Год как налоговый период идёт с 1 января по 31 декабря. У созданной организации первый налоговый период — со дня регистрации до конца этого года, у ликвидируемой — с 1 января до дня завершения ликвидации; особо оговорено создание с 1 по 31 декабря: тогда первый период идёт до конца следующего года (статья 55 Налогового кодекса). По квартальному налогу первый период обычно считают со дня регистрации до конца квартала. Если до его окончания осталось менее 10 дней, период продолжается до конца следующего квартала; при закрытии действуют специальные правила.
При ликвидации или закрытии ИП последний налоговый период — с 1 января того года до дня записи о прекращении в реестре (статья 55 Налогового кодекса). Декларацию за него сдают уже за неполный год.
Частые вопросы
Отчётный налоговый период — это одно и то же?
Нет, это два разных срока. Налоговый период — за который считают налог целиком, отчётный — за который платят аванс и сдают промежуточный расчёт. Формулировка «отчётный налоговый период» встречается в кодах деклараций, но по смыслу это либо отчётный, либо налоговый период — смотря что указано в декларации.
Сколько месяцев в квартале по налогам?
Три. Квартал — это три календарных месяца подряд, и он же служит налоговым периодом по НДС (статья 163 Налогового кодекса) и отчётным периодом по налогу на прибыль, имуществу и УСН.
Чем налоговый период отличается от отчётного на УСН?
Налоговый период — календарный год, отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев (статья 346.19 Налогового кодекса). По отчётным платят авансовые платежи, а по году считают налог целиком и подают декларацию.
Какой налоговый период у патента?
Срок, на который выдан патент (статья 346.49 Налогового кодекса). Если патент взят на несколько месяцев, налоговый период равен этому сроку, а не календарному году.
Нужно ли платить налог по итогам отчётного периода?
По отчётному периоду платят аванс, а не сам налог: сумма считается нарастающим итогом с начала года, и из неё вычитают то, что уже перечислено. Окончательный расчёт — по итогам налогового периода.
Когда первый налоговый период, если бизнес открыт в декабре?
Для налога с годовым периодом первый период идёт со дня регистрации до конца следующего года: отдельно за декабрь не отчитываются. Для налога с квартальным периодом всё зависит от того, за сколько дней до конца квартала прошла регистрация — правило в статье 55 Налогового кодекса.
Когда по периодам нужно видеть деньги, а не только налоги
Чтобы календарь платежей не расходился с отчётностью
Налоговый период подсказывает, когда платить налог, но не показывает, хватит ли на это денег в конкретную неделю. Авансы по кварталам, зарплата и платежи поставщикам складываются в один календарь, и разрыв в нём виден только в финансовой модели.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что будет с деньгами при каждом решении, — до того, как срок уплаты наступил.