Налог на прибыль простыми словами

Доходы от продаж и внереализационные доходы минус расходы, которые уменьшают базу, — это налоговая база. С неё платят 25 %: 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. Налог с обычной деятельности платят юридические лица на общей системе. ИП налог на прибыль не платят, а компании на спецрежимах платят его с отдельных доходов, например дивидендов.

При методе начисления доход от реализации признают на дату реализации, а при кассовом методе — при получении оплаты. Расход должен быть обоснованным и подтверждённым документами, и часть затрат учитывают только в пределах норм. Если база отрицательная, налог не платят, а убыток переносят на следующие периоды в пределах половины базы.

С прибыли. Доход — это вся выручка, которую компания получила от продаж и прочих операций. Прибыль для налога — то, что осталось от доходов после вычета расходов, которые уменьшают базу. Поэтому две компании с одинаковой выручкой платят разный налог: у одной расходы большие, у другой маленькие.

Доходы считают без НДС и акцизов. В доходы от реализации попадает выручка от продажи товаров своего производства и ранее купленных, работ, услуг и имущественных прав. Внереализационные доходы — это, например, проценты по займам и вкладам, аренда имущества, штрафы и пени от контрагентов, положительные курсовые разницы.

Не всякое поступление денег — доход. При методе начисления полученный аванс не входит в доходы; при кассовом методе его учитывают при получении. Залог, вклад в уставный капитал и полученный кредит учитывают по правилам статьи 251 Налогового кодекса. Доход признают на дату отгрузки — когда товар отпустили по накладной или подписали акт, — а не в день, когда пришли деньги.

Расход — это затрата, которая обоснованна, то есть сделана ради получения дохода, и подтверждена документами: накладными, актами, чеками, выписками. Расходы делят на две группы: связанные с производством и реализацией и внереализационные.

В расходах на производство и продажу — себестоимость товаров, материалов и сырья, оплата труда и страховые взносы, аренда, реклама, доставка, хранение, работы и услуги поставщиков. Внереализационные — проценты по кредитам и займам, штрафы и пени по договорам, курсовые разницы, услуги банка.

Часть затрат уменьшает базу не целиком, а в пределах норм, которые задаёт глава 25 Налогового кодекса. Поэтому бухгалтерская прибыль и налоговая база расходятся, и налог считают не с той прибыли, что стоит в отчёте о финансовых результатах.

Основная ставка налога на прибыль с 2025 года — 25 %. Из неё 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный, и такое распределение действует до конца 2030 года.

Регион вправе снизить свою часть (17 %) для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 12,5 %. Для отдельных видов деятельности и территорий есть специальные ставки — например, для производителей радиоэлектроники и резидентов особых экономических зон, а часть организаций платит по нулевой ставке при выполнении условий главы 25 Налогового кодекса.

Налог платят авансами в течение года, а по итогам года доплачивают остаток. Декларацию за год подают не позднее 25 марта следующего года, за отчётный период — не позднее 25 дней после его окончания.

Если налоговая база отрицательная или равна нулю, налог платить не нужно. Убыток не пропадает: по статье 283 Налогового кодекса им можно уменьшить базу следующих периодов, но не больше чем наполовину — это правило действует для периодов с 2017 по 2030 год.

Организации на спецрежимах не платят налог на прибыль с обычной деятельности, но платят его с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам п. 3 и 4 ст. 284 НК; ИП плательщиками налога на прибыль не являются.