Понятие налога и сбора
Коротко
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, который взимают с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, чтобы обеспечить деятельность государства и муниципальных образований. Сбор — обязательный взнос, уплата которого служит одним из условий совершения государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий в отношении плательщика, включая предоставление прав и выдачу разрешений. Оба определения даёт статья 8 Налогового кодекса.
Определение налога
Формулировка статьи 8 Налогового кодекса разбирается на части. Платёж обязательный: его устанавливает закон, и от обязанности нельзя отказаться по своему усмотрению. Индивидуально безвозмездный: заплативший не получает от государства конкретной услуги или имущества взамен, и размер платежа не связан с тем, сколько он получил от бюджета.
Взимают налог с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления. Цель — финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований: налоги поступают в бюджет и там распределяются на общие нужды.
Для бизнеса из этого следует практическое: налог платят потому, что так установлено законом, а не потому, что взамен обещана услуга. Спор с инспекцией о том, что бюджет потратил деньги не туда, на обязанность платить не влияет.
Определение сбора
Сбор тоже обязательный взнос, но его назначение иное. Уплата сбора — одно из условий, при которых государственный орган, орган местного самоуправления или уполномоченное должностное лицо совершает в отношении плательщика юридически значимое действие. В статье 8 названы предоставление определённых прав и выдача разрешений, в том числе лицензий.
Второй случай из той же статьи: уплата сбора обусловлена осуществлением на территории, где он введён, отдельных видов предпринимательской деятельности.
Здесь есть встречное действие государства: без уплаты сбора нужное действие не совершат. Именно поэтому сбор ближе к плате за услугу, хотя остаётся обязательным, а не добровольным.
Признаки налога и сбора
| Признак | Налог | Сбор |
|---|---|---|
| Обязательность | Да, установлен законом | Да, установлен законом |
| Безвозмездность | Индивидуально безвозмездный: встречной услуги нет | Уплата — условие юридически значимого действия в пользу плательщика |
| Цель платежа | Финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований | Совершение действия органом: предоставление прав, выдача разрешений, лицензий |
| Связь с выгодой плательщика | Отсутствует | Есть: без платежа действие не совершат |
Страховые взносы — третий вид платежа
- Статья 8 Налогового кодекса отдельно определяет страховые взносы: обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование.
- Их назначение — финансовое обеспечение прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
- Для целей Налогового кодекса страховыми взносами признаются и взносы, которые взимают с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.
- Страховые взносы не налог и не сбор: у них своя цель и свой круг получателей обеспечения, поэтому в кодексе они стоят третьим определением.
Значение налогов и сборов
Значение для бюджета прямо записано в определении: налоги и сборы нужны, чтобы финансировать деятельность государства и муниципальных образований. Из них складываются дороги, школы, больницы, содержание органов власти — те общие условия, в которых работает и бизнес.
Для собственника значение другое, прикладное. Налоги — постоянная статья расходов, которая уменьшает прибыль и влияет на цену товара. Сборы возникают точками: при получении разрешения, лицензии, при отдельном виде деятельности на территории, где сбор введён.
Оба платежа обязательны, и за неуплату наступает ответственность по Налоговому кодексу. Поэтому в финансовой модели бизнеса налоги и сборы считают заранее, а не по факту требования из инспекции.
Частые вопросы
Чем налог отличается от сбора простыми словами?
За налог плательщик не получает от государства ничего конкретного взамен: деньги идут на общие нужды. Сбор платят как условие того, что орган совершит в отношении плательщика юридически значимое действие — предоставит право, выдаст разрешение или лицензию. Общее у них — обязательность.
Где закреплены понятия налога и сбора?
В статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации. Там же дано определение страховых взносов.
Являются ли страховые взносы налогом?
Нет. Статья 8 Налогового кодекса определяет их отдельно: это обязательные платежи на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, и их цель — обеспечить застрахованным лицам получение страхового обеспечения.
Можно ли не платить налог, если не согласен с тем, как бюджет расходует деньги?
Налог — индивидуально безвозмездный платёж: встречной услуги за него не обещано, и расходование бюджета на обязанность платить не влияет. Законность конкретного налога проверяют в порядке, установленном Налоговым кодексом, а не отказом от уплаты.
Что будет за неуплату налога или сбора?
Наступает ответственность, предусмотренная Налоговым кодексом. Конкретные составы и санкции зависят от нарушения, поэтому их смотрят в соответствующих главах кодекса.
Когда налоги и сборы нужно заложить в модель
Чтобы ставки и сборы были в расчёте, а не всплывали сюрпризом
Налоги и сборы — расходы, которые действуют на каждую продажу и на каждый канал. Если их не заложить в расчёт заранее, прибыль по товару или клиенту окажется больше, чем есть на самом деле.
Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу с учётом всех расходов, включая налоги, и собираю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.