Налог на прибыль организаций это

Налог на прибыль организаций — федеральный прямой налог. Он взимается с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на расходы. Регулирует его глава 25 Налогового кодекса.

Плательщики — российские юридические лица на общей системе налогообложения, иностранные компании, которые работают в России или получают здесь доходы, а также участники консолидированных групп. С 2026 года в перечень добавлены организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Индивидуальные предприниматели налог на прибыль организаций не платят. Компании на УСН и ЕСХН обычно освобождены от него, но платят налог с отдельных доходов, например дивидендов. Для некоторых организаций предусмотрена ставка 0 % при выполнении установленных условий.

Общая ставка — 25 %. Из них 8 % зачисляется в федеральный бюджет, 17 % — в региональный по месту регистрации организации. Такое распределение действует до конца 2030 года.

Региональная часть (17 %) может быть понижена законом субъекта РФ, но не ниже 12,5 % — снижение в пределах 4,5 п.п. Для отдельных видов деятельности и территорий предусмотрены специальные ставки, например 0 % для резидентов «Сколково», медицинских и образовательных организаций при выполнении условий, гостиниц в Дальневосточном федеральном округе.

База — это доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Доходы и расходы учитываются без НДС и акцизов.

При методе начисления выручку от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав обычно признают на дату реализации. При кассовом методе доход признают на дату поступления денег или иного погашения задолженности. Внереализационные доходы — проценты по займам, штрафы от контрагентов, арендная плата и другие поступления, не связанные с основной деятельностью.

Расходы должны быть обоснованными и документально подтверждёнными. Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, приведён в статье 251 НК РФ: это, например, залог, задаток, вклады в уставный капитал, кредиты и займы.

Организация вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на убытки предыдущих лет. С 2017 по 2030 год это можно делать не более чем на 50 % налоговой базы (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Документы, подтверждающие объём убытка, нужно хранить весь срок, пока он уменьшает базу.

Налоговый период — календарный год. Отчётные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. По итогам каждого отчётного периода организация платит авансовые платежи.

Авансы платят ежемесячно исходя из фактической прибыли, ежеквартально с ежемесячными платежами внутри квартала или только по итогам кварталов, если организация отвечает условиям статьи 286 НК. Например, только квартальные авансы платят при среднем доходе от реализации за предыдущие четыре квартала не больше 15 млн ₽ за квартал.

Декларацию за отчётный период подают не позднее 25-го числа следующего месяца, за год — не позднее 25 марта следующего года. Авансы по итогам отчётного периода платят не позднее 28-го числа следующего месяца, налог за год — не позднее 28 марта следующего года. Если срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день.

С 2026 года расширен перечень плательщиков: налог на прибыль платят букмекерские конторы и тотализаторы.

Ограничение на перенос убытков (не более 50 % базы) продлено до 2030 года.

Повышающий коэффициент 2 к расходам на покупку прав на российское программное обеспечение и базы данных применяется, только если договор запрещает передавать эти права другим лицам.

Расширен федеральный инвестиционный налоговый вычет: право на него можно передать другой организации из той же группы компаний, а регионы могут вводить вычет на затраты по своему перечню.

С 1 января 2027 года отменяется отдельная отчётность по налогу на прибыль по обособленным подразделениям — головная организация будет сдавать единую декларацию по всем подразделениям.