Налог на прибыль — это прямой налог
Коротко
Налог на прибыль организаций — прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Прямой он потому, что платится с собственного результата компании — с прибыли, а не перекладывается на покупателя в цене, как косвенный НДС. Налог федеральный: правила задаёт глава 25 Налогового кодекса, а ставка делится между федеральным и региональным бюджетами.
Почему налог на прибыль — прямой и федеральный
Деление налогов на прямые и косвенные идёт от того, кто фактически несёт налог. НДС и акцизы заложены в цену и их платит покупатель, а продавец только перечисляет налог в бюджет. Налог на прибыль платит сама организация из своего финансового результата: уменьшить его за счёт покупателя нельзя, поэтому налог прямой.
Налог на прибыль организаций является федеральным: его устанавливает Налоговый кодекс, и он обязателен на всей территории России. При этом часть налога зачисляют в федеральный бюджет, а часть — в региональный: с 2025 по 2030 год в федеральный бюджет идёт 8 %, в региональный — 17 % при общей ставке 25 % (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса).
Плательщиками налога на прибыль организаций признаются
Плательщиками налога на прибыль организаций являются российские организации и иностранные организации, которые работают в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в России. Для российской организации прибылью для налога служат доходы, уменьшенные на расходы; для иностранной с представительством — доходы представительства за вычетом его расходов; иная иностранная организация платит налог с доходов, полученных в России.
Организации на УСН, АУСН и ЕСХН по общему правилу освобождены от уплаты налога на прибыль по основной деятельности. С отдельных доходов, например дивидендов и прибыли контролируемых иностранных компаний, налог может сохраняться. Освобождены и организации, у которых ставка налога 0 %: резиденты «Сколково», участники инновационных и научно-технических проектов, часть медицинских и образовательных организаций и другие категории из Налогового кодекса.
Что считается прибылью
Прибыль для налога — это доходы от реализации и внереализационные доходы за вычетом обоснованных и документально подтверждённых расходов. Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Внереализационные доходы перечислены в статье 250 Налогового кодекса (проценты по вкладам и займам, курсовые разницы, доходы от сдачи имущества в аренду и др.). Статья 249 Налогового кодекса определяет доходы от реализации.
Все доходы при налогообложении прибыли учитывают без НДС и акцизов. Часть поступлений в доход не включают вовсе — их перечень есть в статье 251 Налогового кодекса: взносы в уставный капитал, имущество и деньги по договорам кредита и займа, залог и задаток.
Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года. Налог платят авансовыми платежами — ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от того, как организация уплачивает налог, — а декларацию подают по итогам отчётных и налогового периодов (статья 289 Налогового кодекса).
Кто налог на прибыль не платит
- Индивидуальные предприниматели. ИП на общей системе платят НДФЛ со своего дохода, а не налог на прибыль: этот налог устроен только для организаций.
- Организации на УСН, АУСН и ЕСХН — они платят налог по своему режиму.
- Организаторы азартных игр в тотализаторах и букмекерских конторах — они платят налог на игорный бизнес; остальной игорный бизнес с 2026 года тоже вне налога на прибыль.
- Организации со ставкой 0 % по условиям Налогового кодекса: резиденты «Сколково», участники инновационных проектов, часть медицинских и образовательных организаций, гостиничный бизнес на Дальнем Востоке, фермеры, продающие свою продукцию, и другие категории.
Частые вопросы
Налог на прибыль — это федеральный налог или региональный?
Федеральный: его устанавливает Налоговый кодекс, и он обязателен по всей стране. Но ставка делится между бюджетами: с 2025 по 2030 год 8 % идёт в федеральный бюджет, 17 % — в региональный при общей ставке 25 %.
Кто признаётся плательщиком налога на прибыль организаций?
Российские организации и иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в России. Организации на УСН, АУСН и ЕСХН по общему правилу не платят налог на прибыль по основной деятельности, но с отдельных доходов обязанность может сохраняться.
Платит ли ИП налог на прибыль?
Нет. Налог на прибыль платят только организации. Предприниматель на общей системе платит НДФЛ со своего дохода, на УСН, патенте или НПД — налог по своему режиму.
Что такое прямой налог простыми словами?
Это налог, который платит тот, кто получил доход или владеет имуществом: организация платит его из своей прибыли. Косвенный налог, как НДС, заложен в цену и фактически ложится на покупателя.
С какой суммы платят налог на прибыль?
С прибыли — разницы между доходами и расходами, посчитанной нарастающим итогом с начала года. Не с выручки: расходы, которые подтверждены документами и связаны с получением дохода, вычитают из доходов до расчёта налога.
Можно ли уменьшить региональную часть налога?
Регион вправе понизить свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в случаях и пределах, предусмотренных главой 25 Налогового кодекса.
Какая ставка налога на прибыль в 2026 году?
Общая ставка — 25 %, из них 8 % в федеральный бюджет и 17 % в региональный. Для отдельных видов деятельности и территорий действуют специальные ставки: 5 % для аккредитованных ИТ-компаний, 8 % для производителей радиоэлектроники и другие.
Читать в журнале
Когда прибыль по отчёту есть, а налог платить нечем
Чтобы видеть прибыль и деньги до расчёта налога
Налог на прибыль считают от прибыли в налоговом учёте, а она не совпадает с деньгами на счёте: часть расходов признают позже, часть доходов приходит авансом. Бывает, что по отчёту прибыль есть, а свободных денег на платёж нет.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, сколько денег останется после налогов и обязательных платежей при каждом решении, ещё до того, как наступит срок уплаты.