Начисленная зарплата это

Начисленная — то, что заработано и посчитано за месяц. Выплаченная, или зарплата на руки, — то, что перечисляют на счёт после удержания налога на доходы. Разница между ними — в первую очередь налог на доходы физических лиц по прогрессивной шкале статьи 224 Налогового кодекса: 13 % с годовой базы до 2,4 млн ₽, дальше повышенная ставка действует только на превышение.

Удержания бывают и другими. Обязательных удержаний больше: налог на доходы и суммы по исполнительным документам — алименты, долги по исполнительным листам, возмещение вреда (статьи 98, 99 и 109 Закона № 229-ФЗ), причём размер удержания ограничен. По заявлению работника и в счёт невозвращённого аванса удерживают только в случаях, допускаемых статьёй 137 Трудового кодекса.

Страховые взносы из начисленной суммы не вычитают. Их начисляет работодатель сверх зарплаты и платит из своих денег: по общему единому тарифу 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё; для отдельных категорий работодателей предусмотрены пониженные тарифы, плюс взносы на травматизм по тарифу от 0,2 % до 8,5 % по классу риска.

Расчёт идёт в два счёта: сначала начисление, потом удержание. Начисление собирают за месяц из оклада за отработанные дни, премий и доплат по трудовому договору и локальным актам. К начислению относят и суммы, посчитанные по среднему заработку: отпускные, больничный за первые три дня, оплату командировки.

Из начисления определяют налоговую базу по НДФЛ: вычитают стандартные вычеты, например на детей — 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и каждого следующего, 12 000 ₽ на ребёнка-инвалида. Вычет на детей дают до месяца, в котором доход с начала года превысил 450 000 ₽.

Налог считают нарастающим итогом с января: в месяце, где годовая база переходит через 2,4 млн ₽, часть суммы облагается по 13 %, а превышение — по 15 %. Поэтому одинаковый оклад в разные месяцы может дать разную сумму на руки.

Из начисленного вычитают исчисленный налог и другие удержания — получается сумма к выплате. Зарплату платят не реже чем каждые полмесяца; окончательный расчёт за месяц делают не позднее 15-го числа следующего месяца (статья 136 Трудового кодекса).

Шаг 1. Собрать данные за месяц: табель, приказы о приёме, премиях, отпусках и больничных. Шаг 2. Посчитать начисление по каждому основанию: оклад за время, сдельный заработок, доплаты, средний заработок за отпуск и командировку. Шаг 3. Сложить всё в начисленную сумму за месяц. Шаг 4. Определить базу по НДФЛ с начала года с учётом вычетов и посчитать налог по шкале статьи 224 НК. Шаг 5. Вычесть налог и прочие удержания — получить сумму к выплате. Шаг 6. Начислить страховые взносы сверх зарплаты и взносы на травматизм.

Начисленную зарплату сравнивают с МРОТ: при полной норме времени и выполненных обязанностях она не может быть ниже 27 093 ₽ в месяц, а районный коэффициент и северную надбавку начисляют сверх этого минимума. Оклад в трудовом договоре при этом может быть ниже МРОТ — сравнивают именно начисление за месяц.