Что такое НДПИ простыми словами
Коротко
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых. Его платит тот, кто получил право пользования недрами и добывает из них ископаемое: нефть, газ, уголь, руду, песок, щебень, подземные воды. Налог входит в цену сырья, поэтому его платит в конечном счёте покупатель.
Расшифровка и место в налоговой системе
НДПИ расшифровывается как налог на добычу полезных ископаемых. Это федеральный налог из главы 26 Налогового кодекса: его поступления распределяются между федеральным и региональными бюджетами по нормативам, которые зависят от вида ископаемого. Статья 334 называет налогоплательщиков, статья 336 — объект налогообложения, статья 338 — налоговую базу, статья 342 — ставки.
Платят его организации и индивидуальные предприниматели, которых признали пользователями недр. Право пользования возникает по закону «О недрах»: по лицензии на добычу или по соглашению о разделе продукции. Без лицензии добыча незаконна, и налога тут нет — есть нарушение.
Что считается добытым полезным ископаемым
Налог берут не с вынутой породы, а с полезного ископаемого — продукции, которую из недр извлекли и довели до первого по качеству стандарта. Для нефти это обессоленная и обезвоженная нефть, для газа — товарный газ, для руды — концентрат, для стройматериалов — песок, щебень, глина в том виде, в каком их отпускают.
Статья 336 НК перечисляет, что налогом не облагается: общераспространённые ископаемые и подземные воды, которые добыл индивидуальный предприниматель для личного потребления и которые не стоят на государственном балансе запасов; коллекционные минералогические и палеонтологические материалы; ископаемые, извлечённые при ремонте особо охраняемых геологических объектов; ископаемые из собственных отвалов и отходов, если при добыче они уже облагались; дренажные подземные воды; метан угольных пластов.
Из чего складывается налог
База — стоимость или количество добытого. От этого зависит вид ставки: адвалорная ставка в процентах применяется к стоимости, специфическая в рублях за тонну — к количеству.
Стоимость считают по цене реализации добытого ископаемого без НДС и без расходов на доставку до покупателя. Если добытое не реализовывалось, стоимость равна расчётной: это сумма расходов на добычу полезных ископаемых, произведённых в налоговом периоде по данным налогового учёта. Считать можно и через количество: количество добытого умножить на стоимость единицы, где стоимость единицы — общая сумма расходов на добычу, делённая на общее количество добытого.
Налоговый период — календарный месяц. Уплата НДПИ — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. Срок подачи декларации считается отдельно по статье 345 НК и с уплатой не совпадает.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых
Ставки собраны в статье 342 НК. Они разные для разных ископаемых, поэтому «ставка НДПИ» без названия ископаемого ничего не значит: для нефти одна, для газа другая, для щебня третья.
Есть нулевая ставка. По статье 342 НК она применяется, в частности, к нормативным потерям полезных ископаемых, к попутному газу и к ряду других случаев, перечисленных в норме. Нормативы потерь по твёрдым ископаемым утверждает Роснедра, по углеводородам — Минэнерго по согласованию с Роснедрами; фактические потери сверх норматива облагаются по обычной ставке.
Точную ставку по своему ископаемому смотрят в статье 342 НК на дату добычи: норму меняют почти каждый год, особенно по нефти и газу, где формула учитывает мировые цены и курс.
Кто платит и когда освобождается
- Организации и ИП с лицензией на добычу — платят по общему правилу.
- Пользователи недр по соглашению о разделе продукции — платят по правилам главы 26 НК с учётом соглашения.
- Добыча общераспространённых ископаемых и подземных вод ИП для личного потребления без запасов на госбалансе — не облагается (статья 336 НК).
- Ископаемые из собственных отвалов и отходов, уже обложенные при добыче, — не облагаются повторно (статья 336 НК).
- Нормативные потери и попутный газ — по нулевой ставке (статья 342 НК).
Частые вопросы
НДПИ и налог на прибыль — это одно и то же?
Нет. НДПИ платят за факт добычи, он не зависит от того, продали сырьё или нет и с прибылью ли сработали. Налог на прибыль считают с финансового результата. Одна и та же компания платит оба.
Уплата НДПИ освобождает от других налогов?
Нет. Уплата налога на добычу полезных ископаемых не освобождает налогоплательщика от уплаты других налогов: добывающая компания платит ещё налог на прибыль, страховые взносы, имущественные налоги, а при экспорте — таможенные платежи. Глава 26 НК такой замены не предусматривает.
Какая ставка применяется при расчёте НДПИ?
Та, что указана в статье 342 НК для конкретного ископаемого: адвалорная в процентах к стоимости или специфическая в рублях за тонну. Для части ископаемых действует нулевая ставка, для части — формула с коэффициентами. Смотреть нужно по названию ископаемого и на дату добычи.
Кто считает налог при добыче для собственных нужд?
Тот, кто добывает. Расчётная стоимость — это сумма расходов на добычу полезных ископаемых за налоговый период по данным налогового учёта, либо количество добытого, умноженное на стоимость единицы, где стоимость единицы — расходы на добычу, делённые на количество. Правила расчёта — статьи 338 и 340 НК.
Когда сдают декларацию и платят налог?
Налоговый период — календарный месяц. Налог перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом; декларацию подают в срок по статье 345 НК.
Когда считаете налоговую нагрузку на добычу
Чтобы видеть, что останется у бизнеса после налога на добычу
Ставка НДПИ — только одна строка в экономике месторождения или карьера. Итог зависит от того, сколько стоит добытое, какие расходы на него уходят и что остаётся после всех платежей.
Я считаю юнит-экономику каждого продукта и канала и собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с деньгами при изменении цены, объёма и налоговой нагрузки.