НДД это что за налог
Коротко
НДД — налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Его платят компании, которые добывают нефть на участках недр, перечисленных в законе. В отличие от налога на добычу полезных ископаемых, НДД берут не с объёма добычи, а с расчётного дополнительного дохода от разработки участка.
Что такое НДД и кого он касается
НДД введён главой 25.4 Налогового кодекса и действует с 2019 года. Это режим для нефтедобывающих компаний: он заменяет часть адресных льгот по НДПИ общим правилом, при котором налог зависит от экономики участка недр.
НДД платят организации, которые добывают углеводородное сырьё на участках, подпадающих под главу 25.4. Участки делят на группы: например, по расположению в определённых регионах, по включению в перечень или по степени выработанности запасов. Для каждой группы свои условия применения, и они описаны в законе.
Налог считается не с выручки и не с тонн, а с расчётной величины — дополнительного дохода от разработки участка. Поэтому НДД чувствителен к ценам на нефть, затратам и темпам добычи.
Чем НДД отличается от НДПИ
- НДПИ платят с объёма добытого полезного ископаемого. НДД — с дополнительного дохода от разработки участка.
- НДПИ платят все недропользователи по правилам главы 26 Налогового кодекса. НДД — только те, чьи участки подпадают под главу 25.4.
- НДД учитывает расходы на освоение участка и даёт вычеты, привязанные к экономике разработки. У НДПИ другая база и другие вычеты.
- Для компаний на НДД часть льгот по НДПИ не действует — их заменяет общий режим.
Как считается налог
Налоговая база и порядок её расчёта определяются по правилам статей 333.45–333.48 Налогового кодекса (глава 25.4): расчётная выручка — статья 333.46, расчётные расходы — статья 333.47. Из расчётной выручки вычитают расчётные расходы и инвестиции, а ранее учтённые расходы восстанавливают.
С 2026 года перечень оснований для восстановления фактических расходов расширен: добавлены случаи уменьшения ранее учтённых налогов, сборов, взносов и стоимости приобретённых товаров, работ и услуг, а также списания кредиторской задолженности, возникшей из таких расходов. В декларации по НДД для этих случаев в строке 010 приложения № 4 к разделу 2 указывают код 100.
Декларацию по НДД сдают по форме, порядок заполнения которой ФНС обновляла в 2026 году. В ней, в частности, уточнили отражение показателя Цнефть — среднего за календарный месяц уровня цен нефти сорта «Юралс».
Частые вопросы
НДД и НДПИ — это одно и то же?
Нет. НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых, его платят с объёма добычи. НДД — налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья, его база — расчётный доход от разработки участка. Это два разных налога с разными главами Налогового кодекса.
Кто платит НДД?
Организации, которые добывают углеводородное сырьё на участках недр, подпадающих под главу 25.4 Налогового кодекса. Перечень условий для разных групп участков установлен этой главой.
Какая ставка НДД?
Ставка установлена главой 25.4 Налогового кодекса. Точное значение смотрите в тексте главы: в этой статье я не привожу ставку, потому что она может меняться, а решение о льготах и корректировке НДД обсуждается.
Можно ли перейти на НДД по желанию?
НДД применяется к участкам недр, которые соответствуют условиям главы 25.4. Если участок подпадает под эти условия, компания платит НДД. Возможность выбора зависит от группы участка и прописана в законе.
Что меняется по НДД в 2026 году?
С 2026 года расширен перечень оснований для восстановления фактических расходов: добавлены уменьшение ранее учтённых налогов и списание кредиторской задолженности по таким расходам. В декларации для этих случаев используется код 100. Также ФНС актуализировала порядок заполнения декларации.
Будут ли менять НДД?
В начале 2026 года вице-премьер поручил Минфину и Минэнерго рассмотреть корректировку НДД, в том числе для четвёртой группы месторождений. Решение на момент публикации не принято, поэтому условия считайте по действующей редакции главы 25.4 НК.
Когда считаете экономику добычи
Чтобы увидеть, сколько денег оставляет участок после налогов
НДД зависит от расчётного дохода, а он — от цен, затрат и темпа добычи. Без финансовой модели трудно понять, сколько денег останется у бизнеса после налога и хватит ли их на развитие.
Я собираю финансовую модель, в которой видно, что будет с прибылью и деньгами при разных сценариях добычи и цен, — до принятия решений по участку.