Доход от продажи товаров за вычетом издержек производства
Коротко
Доход от продажи товаров за вычетом издержек производства — это выручка от продаж минус затраты на производство и закупку проданных товаров. На языке отчёта о финансовых результатах это валовая прибыль: строка 2100, выручка минус себестоимость продаж. Цифра показывает, сколько остаётся на покрытие рекламы, зарплат, аренды, налогов и прибыли, и ничего не говорит о том, сколько бизнес заработал в итоге.
Что именно вычитают из выручки
Выручка — это всё, что покупатели заплатили за товары: строка 2110 отчёта о финансовых результатах. Из неё вычитают себестоимость продаж, строка 2120. Для торговли это закупочная цена проданных товаров, для производства — сырьё, материалы, комплектующие, топливо и энергия на технологию, оплата труда производственных рабочих со страховыми взносами, амортизация оборудования, услуги подрядчиков, без которых товар не изготовить.
Ключевое слово — проданных. В себестоимость идёт не всё, что куплено за период, а то, что ушло покупателям. Товар лежит на складе — его стоимость в издержки производства не попадает, она висит в запасах. Поэтому компания с большим закупом и медленными продажами выглядит по этой цифре лучше, чем есть: деньги ушли, а в расходы ещё не попали.
Из выручки не вычитают рекламу, зарплату директора и офиса, аренду склада, проценты по кредиту, налог на прибыль. Это расходы периода, они идут ниже валовой прибыли. Если вычесть их раньше, получится не доход за вычетом издержек производства, а сразу прибыль от продаж или чистая прибыль — и сравнивать такую цифру с чужой валовой прибылью нельзя.
Чем эта цифра отличается от соседних
| Показатель | Что вычтено | О чём говорит |
|---|---|---|
| Валовая прибыль (доход за вычетом издержек производства) | Себестоимость проданных товаров | Хватает ли цены товара на его производство и закупку |
| Прибыль от продаж | Себестоимость плюс коммерческие и управленческие расходы | Зарабатывает ли основная деятельность после рекламы, склада, офиса |
| Прибыль до налогообложения | Плюс проценты по кредитам, прочие доходы и расходы | Что осталось с учётом финансовых операций |
| Чистая прибыль | Плюс налог на прибыль | Что можно забрать собственнику или вложить в развитие |
| Маржинальная прибыль | Только переменные затраты на единицу | Сколько даёт одна дополнительная продажа |
Как считать на практике
Формула простая: выручка от продаж минус себестоимость проданных товаров. Сложность не в вычитании, а в том, что попадает в себестоимость и по какой цене списывается проданное.
Первое решение — как оценивать запасы: по средней стоимости, по цене первых по времени закупок или каждой единицы. Способ закрепляют в учётной политике и применяют одинаково из периода в период. При росте закупочных цен эти способы дают разную себестоимость на одинаковых продажах, а значит, и разный доход за вычетом издержек.
Второе — что относить к производственным расходам, а что к расходам периода. Зарплата рабочего в цехе — издержки производства. Зарплата кладовщика готовой продукции — уже расходы на продажу. Если границу провести иначе, цифра изменится, хотя бизнес тот же.
Третье — брать выручку без НДС. Налог не доход компании, он проходит транзитом, и в расчёте ему не место.
Где чаще всего ошибаются
- Считают издержками весь закуп за период, а не стоимость проданного. В расходы попадает товар, который ещё лежит на складе, и цифра занижается.
- Забывают часть производственных затрат: брак, возвраты, упаковку, доставку сырья до цеха. Себестоимость выходит ниже реальной, а доход — выше.
- Смешивают издержки производства с расходами на продажу и управление. Реклама и аренда офиса оказываются в валовой прибыли, и она перестаёт быть сравнимой.
- Берут выручку с НДС. Налог раздувает и доход, и себестоимость, а на выходе получается цифра, которой нет ни в одном отчёте.
- Меняют способ оценки запасов от месяца к месяцу. Динамика показателя превращается в шум, и по ней нельзя судить, стало производство дешевле или нет.
Частые вопросы
Доход за вычетом издержек производства и валовая прибыль — это одно и то же?
По сути да. В отчёте о финансовых результатах эта величина называется валовой прибылью и стоит в строке 2100: выручка (строка 2110) минус себестоимость продаж (строка 2120). Название «доход за вычетом издержек производства» описывает тот же расчёт словами.
Входят ли в издержки производства зарплата и налоги с неё?
Зарплата работников, занятых изготовлением товара, и страховые взносы с неё входят. Взносы по общему тарифу — 30 % в пределах единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, у части малого бизнеса тариф ниже. Зарплата директора, бухгалтера и продавцов к издержкам производства не относится.
Что делать с товаром, который лежит на складе?
Его стоимость остаётся в запасах и в издержки проданных товаров не попадает. В расходы она перейдёт тогда, когда товар продадут. Поэтому рост склада при той же выручке улучшает доход за вычетом издержек, но денег на счёте не прибавляет.
Можно ли по этой цифре понять, прибыльный бизнес или нет?
Нет. Она показывает только, покрывает ли цена товара его производство и закупку. Прибыль появляется ниже: после рекламы, аренды, зарплат офиса, процентов и налога. Компания с хорошим доходом за вычетом издержек легко уходит в убыток на этих расходах.
Как сравнить этот показатель с конкурентом?
Только при одинаковых правилах: одинаковая оценка запасов, одинаковое деление затрат на производственные и периодические, выручка без НДС. Иначе сравнение покажет разницу в учёте, а не в экономике. Если правила неизвестны, надёжнее сравнить долю себестоимости в выручке за несколько лет.
Зачем считать этот показатель, если есть чистая прибыль?
Он показывает, где теряются деньги. Если доход за вычетом издержек производства высокий, а чистая прибыль низкая, проблема в расходах на продажу и управление. Если низкий уже он — дело в цене товара или в себестоимости.
Читать в журнале
Когда по цифре видно, что часть товаров работает в убыток
Чтобы понять, какой товар, клиент и канал приносят прибыль после всех расходов
Доход за вычетом издержек производства считают по компании целиком, и внутри него убыточная позиция прячется за прибыльной. Пока не видно, сколько зарабатывает каждая единица после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, решение о цене и ассортименте принимается вслепую.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала и собираю финансовую модель, по которой видно, что станет с прибылью и деньгами при изменении цены или ассортимента.