Что такое затраты предприятия
Коротко
Затраты предприятия — это стоимость ресурсов, которые компания использовала в производстве и продаже: сырья, труда, энергии, оборудования, помещений. Их считают в деньгах и относят к конкретному продукту, подразделению или периоду. Пока продукт не продан, затраты остаются в запасах и незавершённом производстве; когда продукт продан, они становятся расходами и уменьшают прибыль.
Чем затраты отличаются от расходов и себестоимости
Три слова часто используют как синонимы, хотя за ними стоят разные вещи. Затраты — это ресурсы, уже вложенные в дело: материалы отпущены в цех, станок износился, рабочим начислена зарплата. Расходы уменьшают финансовый результат. Себестоимость продукции обычно признают при её продаже, а некоторые расходы, например управленческие и коммерческие, могут признать в периоде их возникновения. В бухгалтерском учёте расходы признают по правилам ПБУ 10/99: это уменьшение экономических выгод из-за выбытия активов или появления обязательств, которое уменьшает капитал.
Себестоимость — сводный показатель: сколько в деньгах стоили производство и продажа продукции. В неё входят материалы, амортизация оборудования, зарплата, энергия и другие ресурсы. Себестоимость нужна, чтобы назначить цену, посчитать прибыль от продаж и сравнить свою эффективность с рынком.
Затраты предприятия шире себестоимости. Кроме текущих затрат на производство и продажу, у компании есть капитальные вложения — покупка оборудования, строительство, реконструкция, техническое перевооружение, проектно-изыскательские работы. Прямо в себестоимость они не попадают: их стоимость переносится на продукт постепенно, через амортизацию. Отдельно стоят затраты непроизводственного характера — содержание столовой, жилья, детского сада: их покрывают из прибыли, и в себестоимость продукции они не входят. Обучение и подготовка персонала — текущие расходы, а не капитальные: в бухгалтерском учёте они относятся на расходы по обычным видам деятельности, в налоговом учёте расходы на профессиональное обучение включают в прочие расходы при соблюдении условий Налогового кодекса и наличии подтверждающих документов.
Из чего складываются затраты
Для бухгалтерского учёта затраты группируют по экономическим элементам — однородным видам ресурсов, которые на уровне предприятия уже не разделить на части. ПБУ 10/99 называет пять элементов: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие затраты.
Материальные затраты — сырьё, материалы, топливо, энергия, покупные комплектующие. Затраты на оплату труда — зарплата, премии, надбавки. Отчисления на социальные нужды — страховые взносы с зарплаты. Амортизация — перенос стоимости основных средств на продукт по мере износа. Прочие затраты — аренда, услуги подрядчиков, проценты по кредитам, налоги, включённые в себестоимость, командировки.
В управленческом учёте этого деления мало: собственнику нужно знать, куда уходят деньги и на что можно повлиять. Поэтому затраты дополнительно раскладывают по статьям калькуляции — конкретным направлениям: «сырьё на изделие А», «электроэнергия цеха», «доставка до склада маркетплейса». Статьи калькуляции образуют структуру себестоимости и показывают, из чего она сложилась.
Прямые и косвенные, постоянные и переменные
| Признак | Первый вид | Второй вид |
|---|---|---|
| Отнесение на продукцию | Прямые: материалы на изделие, сдельная зарплата. Входят в себестоимость изделия целиком | Косвенные: электроэнергия цеха, зарплата вспомогательного персонала. Собираются отдельно и распределяются на выпуск по выбранной базе |
| Зависимость от объёма | Постоянные: аренда цеха, оклады управленцев, бухгалтерия. Не меняются при колебаниях выпуска | Переменные: сырьё, сдельный труд, технологическая энергия. Растут пропорционально выпуску, при остановке производства исчезают |
| Характер возникновения | Производственные: цех, материалы, ремонт и износ оборудования | Коммерческие и административные: реклама, логистика, офис, бухгалтерия, работа отдела продаж |
Как распределяют косвенные затраты
Прямые затраты попадают в себестоимость конкретного изделия без распределения. Косвенные так отнести нельзя: электроэнергия цеха освещает весь цех, а не одно изделие. Их собирают на отдельном счёте и в конце периода разбрасывают на выпуск по выбранной базе.
Базу распределения выбирают так, чтобы она отражала реальную причину затрат. Амортизацию станков делят по времени работы оборудования, складские расходы — по площади хранения, расходы на персонал — по численности сотрудников. Выбор базы закрепляют в учётной политике; от него зависит себестоимость каждого продукта и решение, что производить выгодно, а что нет.
В налоговом учёте компания сама определяет перечень прямых расходов с учётом особенностей производства и фиксирует его в учётной политике. Прямые расходы обычно учитывают в стоимости продукции и уменьшают налоговую базу по мере её реализации. Поэтому одна и та же операция в бухгалтерском, управленческом и налоговом учёте может попасть в разные периоды — это нормально, если каждую цифру читают в её системе.
Затраты, которых нет в отчётах
Часть затрат видна в документах: аренда, зарплата, налоги, закупки, комиссии, услуги подрядчиков. Это явные издержки, за ними стоят реальные платежи. Но у бизнеса есть и неявные издержки — стоимость собственных ресурсов, от которых отказались ради выбранного варианта.
Собственник может сам руководить компанией и не получать зарплату. В отчётности расходов будет меньше, а прибыль выше, чем при найме директора. Но время владельца тоже имеет ценность: вместо управления он мог бы заниматься новым направлением или искать крупных клиентов. Такая упущенная выгода не попадает в бухгалтерские отчёты, зато влияет на сравнение вариантов развития.
Поэтому при выборе между проектами смотрят не только на фактические платежи, но и на стоимость собственных ресурсов: помещения, оборудования, времени управленцев. Это показывает реальную экономическую эффективность решения, а не только его бухгалтерскую картину.
Что делать с затратами собственнику
- Разделить затраты на производственные и непроизводственные. Если растёт производственная себестоимость, проверяют закупки, технологию, брак и загрузку станков. Если дорожают продажи — рекламу, логистику и бизнес-процессы коммерческого отдела.
- Отделить постоянные затраты от переменных. Постоянные задают базовый минимум, который нужно перекрыть выручкой при расчёте точки безубыточности. Переменные формируют прямые расходы и влияют на маржинальность.
- Посчитать себестоимость каждого продукта, а не среднюю по компании. Средняя цифра прячет убыточные позиции: одни товары или клиенты приносят прибыль, другие её съедают.
- Смотреть на затраты в динамике. Цены на сырьё, тарифы на энергию и нормы расхода меняются, поэтому уровень затрат в статике ничего не говорит о реальной картине.
- Сравнивать затраты с результатом. Экономия ради экономии снижает качество и продажи; решение об уменьшении затрат принимают, когда видно, как оно отразится на выручке и прибыли.
Частые вопросы
Затраты и расходы — это одно и то же?
Нет. Затраты — это ресурсы, вложенные в производство: материалы в цехе, начисленная зарплата, износ станка. Себестоимость продукции обычно признают расходом при её продаже. Некоторые другие затраты, например управленческие и коммерческие, могут признавать расходами в периоде их возникновения. В бухгалтерском учёте расходы признают по ПБУ 10/99 в момент уменьшения экономических выгод.
Чем себестоимость отличается от затрат предприятия?
Себестоимость — часть затрат: текущие затраты на производство и реализацию продукции в денежном выражении. Затраты предприятия шире: в них входят капитальные вложения в оборудование и реконструкцию, которые переносятся на продукт через амортизацию, а также затраты непроизводственного характера — содержание социальных объектов, которые покрывают из прибыли.
Зачем делить затраты на постоянные и переменные?
Чтобы понимать, как поведёт прибыль при падении или росте выпуска. Постоянные затраты — аренда, оклады управленцев — не исчезают, даже если производство остановилось. Переменные — сырьё, сдельный труд — растут вместе с выпуском и при остановке пропадают. Это деление лежит в основе расчёта точки безубыточности.
Как распределить косвенные затраты между продуктами?
Выбрать базу распределения, которая отражает причину затрат: время работы станков для амортизации, площадь хранения для склада, численность для расходов на персонал. Базу закрепляют в учётной политике. От неё зависит себестоимость каждого продукта и решение, что производить выгодно.
Почему в отчёте прибыль есть, а денег на счёте нет?
Прибыль и деньги — разные вещи. Выручка признаётся, когда продукт отгружен, а деньги могут прийти позже. Кроме того, часть затрат — амортизация — уменьшает прибыль, но не требует платежа, а закупка оборудования или рост запасов, наоборот, забирают деньги, не уменьшая прибыль сразу.
Что такое неявные затраты и зачем их учитывать?
Это стоимость собственных ресурсов бизнеса, от которых отказались ради выбранного варианта. Например, собственник не платит себе зарплату, хотя мог бы работать в другом месте. В отчётности таких затрат нет, но при сравнении проектов и вариантов развития они показывают реальную эффективность решения.
Посчитать рядом
Когда затраты растут, а прибыль стоит
Чтобы видеть, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте
Общая выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется — так бывает, когда часть товаров, услуг или клиентов приносит убыток, а средняя цифра его прячет. Разобраться, где именно уходят деньги, можно только по расчёту на каждом уровне: товар, клиент, канал.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.