Что такое торговый дом
Коротко
Торговый дом — это отдельная компания, через которую производитель или группа компаний продаёт свою продукцию и закупает сырьё и материалы. Она заключает договоры поставки от своего имени или как агент, а товар при этом производит другое предприятие группы.
Что делает торговый дом
Торговый дом стоит между производством и покупателем. Завод выпускает товар, а торговый дом договаривается о поставках, выставляет счета, ведёт отгрузки и расчёты с покупателями. В обратную сторону он закупает для производства сырьё и материалы.
Работать он может за свой счёт — покупает товар и перепродаёт его, — либо как агент или комиссионер других предприятий группы: заключает сделки от своего имени или от имени принципала, с участием в расчётах или без. В крупных холдингах снабжение и сбыт иногда разделяют: закупками занимается одна организация, продажами — торговый дом.
В законе отдельного вида компании «торговый дом» нет. Это обычное юридическое лицо — чаще общество с ограниченной ответственностью, — и его деятельность идёт по общим правилам торговли и поставки: параграф 3 главы 30 Гражданского кодекса о поставке и глава 52 об агентировании.
Чем торговый дом отличается от магазина и дистрибьютора
| Торговый дом | Магазин | Дистрибьютор | |
|---|---|---|---|
| Чей товар | Своего производителя или группы компаний | Любых поставщиков | Разных производителей |
| Кому продаёт | Оптом: дилерам, сетям, крупным клиентам | В розницу людям | Своей дилерской сети |
| Зачем нужен | Собрать продажи и закупки группы в одном месте | Продать товар конечному покупателю | Заработать на перепродаже чужого товара |
Зачем производитель выделяет торговый дом
- Продажи и закупки собраны в одной компании: у группы один центр договоров, счетов и расчётов с покупателями, а не десяток заводских отделов сбыта.
- Производство и торговля разделены: завод отвечает за выпуск, торговый дом — за цены, скидки, отсрочки и отношения с клиентами.
- Договоры ведутся от одного лица: покупателю проще работать с одной компанией группы, чем с каждым заводом отдельно.
- Структура группы становится прозрачнее: видно, сколько зарабатывает производство, а сколько — продажи.
Как торговый дом платит налоги
Торговый дом — самостоятельный налогоплательщик, и режим у него свой, отдельно от завода. Для торгового дома — общества с ограниченной ответственностью доступны общая система или упрощённая; патент бывает только у индивидуального предпринимателя и только по розничной торговле из перечня видов деятельности для патентной системы, а торговый дом продаёт оптом. Каждая компания группы считается по своим правилам.
Перекладывать выручку между заводом и торговым домом ради меньшего налога нельзя: цена в сделке между своими компаниями должна соответствовать рыночной, иначе налоговая доначислит налоги исходя из рыночной цены. Это правило раздела V.1 Налогового кодекса о взаимозависимых лицах.
С 2026 года компании на упрощённой системе платят НДС, если доход за прошлый год превысил 20 млн рублей, — порог для 2025–2028 годов. Освобождение действует, пока доход за прошлый год не больше 20 млн и доход текущего года не превысил 20 млн; при превышении внутри года НДС начисляют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. У торгового дома с оборотом в сотни миллионов выбор такой: общая ставка 22 % с вычетами входного НДС или спецставка без вычетов. Спецставка зависит от дохода: 5 % — при доходе 2025 года от 20 до 250 млн и доходе 2026 года до 272,5 млн; 7 % — после превышения 272,5 млн до 490,5 млн; выше — общая ставка 22 % с вычетами и утрата упрощённой системы. Отказаться от спецставки можно в первые 4 квартала, если компания впервые выбрала её с 2026 года. У завода режим и обороты свои, поэтому налог группы считают по каждой компании отдельно.
Частые вопросы
Торговый дом — это определение из закона?
Нет. В законодательстве такого вида юридического лица нет: торговый дом — это обычная компания, чаще всего общество с ограниченной ответственностью, которая занимается оптовой торговлей продукцией своей группы. Её работу регулируют общие нормы о поставке и агентировании.
Чем торговый дом отличается от дистрибьютора?
Торговый дом продаёт товар своего производителя или группы компаний, а дистрибьютор берёт товар разных производителей и зарабатывает на перепродаже. Торговый дом — часть группы, дистрибьютор — внешний партнёр.
Может ли торговый дом работать как агент завода?
Да. Он заключает договоры поставки от своего имени или от имени завода — принципала, с участием в расчётах или без. Тогда выручкой торгового дома считается не вся цена товара, а его агентское вознаграждение.
Нужен ли торговый дом небольшой компании?
Не всегда. В небольшой группе функции торгового дома, управляющей компании и казначейства часто объединяют в одном юридическом лице, чтобы не тратить деньги на лишнюю структуру. Отдельный торговый дом оправдан, когда продаж и закупок столько, что их выгодно вести обособленно.
Можно ли через торговый дом снизить налоги группы?
Только законными способами: выбором режима налогообложения и распределением функций между компаниями. Цены в сделках между своими компаниями налоговая проверяет на соответствие рыночным, и занижение цены ради экономии на налоге приводит к доначислению.
Читать в журнале
Когда решаете, какой режим налогообложения выбрать для торгового дома
Чтобы видеть, сколько налогов заплатит торговый дом при разных вариантах
У торгового дома с большим оборотом выбор режима меняет сумму налогов на миллионы, и считать это на глаз опасно.
Я считаю юнит-экономику и собираю финансовую модель, в которой видно, что останется у компании после налогов при каждом варианте работы.