Торговый налог это какой налог
Коротко
Торговый сбор — это не налог, а сбор, который вводят города федерального значения и который платят за право торговать через объекты торговли и в других случаях, перечисленных в Налоговом кодексе. По уровню он местный: ставки, объекты и льготы устанавливает город, а рамки задаёт глава 33 Налогового кодекса.
Сбор, а не налог
В Налоговом кодексе сбор и налог — разные вещи. Налог платят за сам факт деятельности или имущества, а сбор — за право что-то делать: в данном случае за право торговать. Поэтому точнее говорить «торговый сбор», хотя в разговоре его называют торговым налогом.
Торговый сбор введён главой 33 Налогового кодекса и относится к местным платежам: он действует только там, где город принял свой нормативный акт. Федеральный центр задаёт общие правила, а конкретные ставки, объекты и льготы — за городом.
Торговый сбор и налог: в чём разница
| Торговый сбор | Налог | |
|---|---|---|
| За что платят | За право торговать через объект или иным способом из главы 33 НК | За доход, имущество, землю, транспорт и другие объекты |
| Кто устанавливает | Город федерального значения в своих пределах, рамки — НК | Федерация, регионы или местная власть — по виду налога |
| Куда идёт | В местный бюджет | В бюджет своего уровня |
| Уменьшает ли другие платежи | Да, отдельные налоги: например, налог при УСН с объектом «доходы» при соблюдении условий НК. | Сам по себе нет |
Кто платит торговый сбор
- Организации и ИП, которые торгуют через объекты торговли: магазины, павильоны, палатки, лотки и другие точки из перечня главы 33 НК.
- Организаторы розничных рынков.
- Плательщики на УСН могут платить сбор и учитывать его при расчёте налога. ИП на патенте освобождены от сбора по деятельности, на которую распространяется патент.
- Не платят те, кого город освободил: льготы по видам торговли и категориям продавцов устанавливает местный акт.
- Сбор платят только за торговлю через объекты торговли (магазин, павильон, палатка, лоток и т. п.) и организаторы розничных рынков. Обязанность платить сбор зависит от вида торговли, используемого объекта и местного закона. В частности, глава 33 НК охватывает торговлю через нестационарные объекты и отпуск товаров со склада; для интернет-продаж нужно проверить, используется ли облагаемый объект.
Из чего состоит платёж
Глава 33 НК задаёт три элемента: объект обложения, ставку и период. Объект — торговля через объект или без него; ставку город устанавливает в рублях за квартал на объект или на площадь, а период — квартал.
Ставку город не может поднять выше предела, который задаёт Налоговый кодекс. Точные суммы и льготы смотрят в местном нормативном акте: например, в Москве это Закон города Москвы о торговом сборе, в Санкт-Петербурге и Севастополе — свои акты.
Налоговая база здесь не такая, как у налога на прибыль: её считают не от выручки, а от объекта — площади точки или самого факта торговли. Поэтому сбор платят, даже если квартал оказался убыточным.
Торговый сбор и УСН с патентом
При УСН с объектом «доходы» уплаченный торговый сбор может уменьшить налог при соблюдении условий НК. При объекте «доходы минус расходы» сбор учитывают в расходах. ИП на патенте освобождён от сбора по деятельности на патенте.
При УСН с объектом «доходы» организации и ИП могут дополнительно уменьшить налог и авансовые платежи на уплаченный сбор при соблюдении условий НК; ограничение 50 % к этому уменьшению не применяется. При объекте «доходы минус расходы» сбор включают в расходы. Уменьшение возможно только по тому виду деятельности, по которому уплачен сбор.
Есть ограничение: вычитать сбор из налога по объекту, который сбором не облагается, нельзя. Поэтому при нескольких точках в разных городах и на разных режимах считают отдельно по каждой.
Частые вопросы
Торговый сбор — это федеральный, региональный или местный налог?
Местный. Его вводят города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург и Севастополь, — а рамки задаёт глава 33 Налогового кодекса. На остальных территориях, где город своего акта не принял, сбора нет.
Торговый сбор — это налог?
Нет, это сбор. Налог платят за деятельность или имущество, а сбор — за право торговать. В разговоре его называют торговым налогом, но в документах и в Налоговом кодексе это сбор.
Кто платит торговый сбор?
Организации и ИП, которые торгуют через объекты торговли или иным способом из главы 33 НК на территории, где сбор введён. Плательщики на УСН могут платить сбор и учитывать его при расчёте налога. ИП на патенте освобождены от сбора по деятельности, на которую распространяется патент.
Какие ставки у торгового сбора?
Ставку в рублях за квартал устанавливает город, но не выше предела из Налогового кодекса. Конкретные суммы и льготы смотрят в местном законе: они различаются по городам и видам торговли.
Какой период у торгового сбора?
Квартал. Сбор платят за квартал, в котором возникло право торговать или продолжалась торговля, и ставка тоже установлена за квартал.
Можно ли уменьшить УСН на торговый сбор?
Да. При УСН с объектом «доходы» налог можно уменьшить на уплаченный сбор при соблюдении условий статьи 346.21 НК. При объекте «доходы минус расходы» сбор учитывают в расходах. ИП на патенте освобождён от сбора по деятельности на патенте.
Действует ли торговый сбор по всей России?
Нет. Сбор вводят только города федерального значения, и только там, где принят местный акт. В большинстве регионов торгового сбора нет, поэтому платить его не нужно.
Когда торговый сбор и налоги съедают прибыль точки
Чтобы видеть, сколько зарабатывает каждая торговая точка
Сбор платят за площадь, а не за выручку: точка с провальным кварталом платит его так же, как прибыльная. Поэтому важно видеть, сколько зарабатывает каждая точка после всех расходов и платежей.
Я считаю юнит-экономику каждого товара, точки и канала, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при открытии или закрытии точки.