Что такое растаможка товара
Коротко
Растаможка товара — это таможенное оформление груза при ввозе: импортёр подаёт декларацию, платит таможенные платежи, и таможня выпускает товар. Пока оформление не пройдено, товар остаётся на таможне и в продажу не поступает.
Что входит в растаможку
Растаможка — обиходное слово; в документах это таможенное оформление при ввозе. Импортёр заявляет товар в декларации на товары, указывает его код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД), таможенную стоимость и страну происхождения, платит таможенные платежи и получает выпуск.
Таможенные платежи складываются из пошлины, сборов, налога на добавленную стоимость и акциза — акциз только по подакцизным товарам. Пошлиной государство регулирует рынок, чтобы импорт не вытеснял отечественные товары.
Таможенная стоимость — это цена товара и предусмотренные законом расходы к моменту пересечения границы: перевозка и страхование до места прибытия в ЕАЭС. Эту сумму импортёр указывает в декларации, и от неё считаются адвалорные пошлины и НДС.
Кто проводит растаможку
- Декларант — тот, кто подаёт декларацию и отвечает за сведения в ней. Обычно это сам импортёр: компания или ИП, заключившие внешнеторговый контракт.
- Таможенный представитель (брокер) — посредник, который подаёт декларацию от имени импортёра. Декларант отвечает за сведения в декларации и уплату платежей, но по уплате пошлин и налогов таможенный представитель несёт солидарную обязанность с декларантом.
- Перевозчик — привозит груз до места оформления и дальше; он не отвечает за платежи, но без выпуска товар ему не отдадут.
Как считают пошлину
Ставка пошлины зависит от кода ТН ВЭД, который присвоен товару, а иногда и от страны, откуда его везут. Ставки бывают твёрдыми — фиксированная сумма за единицу товара, адвалорными — процент от таможенной стоимости, и комбинированными, где в формуле участвуют обе.
Адвалорную пошлину считают от таможенной стоимости: умножают стоимость на ставку. Твёрдую — от количества: умножают ставку за единицу на число единиц. При комбинированной ставке считают обе величины и применяют ту, которую задаёт формула пошлины для этого кода.
Таможня сверяет заявленную стоимость с рыночной. Если она явно ниже, оформление задерживается: таможня запрашивает документы о цене и может скорректировать стоимость, а вместе с ней и платежи.
НДС и акциз при ввозе
Кроме пошлины импортёр платит ввозной НДС. Его считают от таможенной стоимости плюс пошлина, а по подакцизным товарам — ещё и плюс акциз. Ставка НДС — та же, что при продаже внутри страны: 22 % по общему правилу и 10 % по товарам из перечня, для которых действует пониженная ставка.
Акциз платят только по подакцизным товарам — например, алкоголю и табаку. Импортёр на общей системе и на упрощённой системе с общими ставками 22/10 % принимает ввозной НДС к вычету при соблюдении условий: товар принят на учёт и используется в облагаемых операциях. В стоимости товара налог остаётся при освобождении от НДС, в том числе по статье 145 Налогового кодекса на упрощённой системе, и при специальных ставках 5 % или 7 %.
Ввоз из стран ЕАЭС
Если товар везут из Армении, Беларуси, Казахстана или Кыргызстана, таможенную пошлину и сборы не платят: внутри союза границы для товаров нет. Платить нужно ввозной НДС и акциз, причём не на таможне, а в налоговую по месту регистрации импортёра, вместе с декларацией по косвенным налогам.
Это тот же платёж, что и при ввозе из других стран, поэтому растаможкой такой ввоз называют по привычке: оформление проще, но налоги те же.
Своими силами или через брокера
| Сам импортёр | Таможенный представитель | |
|---|---|---|
| Кто подаёт декларацию | Импортёр со своей электронной подписью | Брокер от имени импортёра |
| Что нужно иметь | Знание кодов ТН ВЭД, расчёт стоимости, доступ к оформлению | Договор с брокером и документы по поставке |
| Ответственность за сведения | На импортёре | На импортёре, брокер отвечает перед ним по договору |
| Когда подходит | Регулярные однотипные поставки, есть свой специалист | Первые поставки, сложная номенклатура, несколько кодов в партии |
Частые вопросы
Растаможка и таможенное оформление — это одно и то же?
Да. Растаможка — разговорное слово, в документах говорят «таможенное оформление» или «выпуск товара». Смысл один: декларация, платежи и разрешение таможни забрать груз.
Можно ли продавать товар, который не прошёл растаможку?
Нет. Пока товар не выпущен таможней, он находится под таможенным контролем и в оборот не поступает. Продажа такого товара — нарушение, а у покупателя не будет документов о законном ввозе.
Из чего складывается цена растаможки?
Из пошлины по коду ТН ВЭД, таможенных сборов, ввозного НДС и акциза по подакцизным товарам. Адвалорную пошлину считают от таможенной стоимости; в базу ввозного НДС добавляют также пошлину и, для подакцизных товаров, акциз.
Нужна ли растаможка при ввозе из Беларуси или Казахстана?
Пошлину и сборы не платят, но ввозной НДС и акциз платят в налоговую по месту регистрации импортёра и подают декларацию по косвенным налогам. Без этого товар в расходы и к вычету не примут.
Что будет, если занизить таможенную стоимость?
Таможня сверяет заявленную стоимость с рыночной и вправе запросить документы о цене и скорректировать стоимость. Тогда доплачивают пошлину и НДС, а по итогам проверки возможны штрафы.
Кто платит таможенные платежи — продавец или покупатель?
Платит декларант — тот, кто ввозит товар и подаёт декларацию. По условиям контракта расходы может взять на себя продавец, но перед таможней отвечает импортёр.
Можно ли вернуть НДС, уплаченный при ввозе?
Импортёр на общей системе и на упрощённой системе с общими ставками принимает ввозной НДС к вычету при соблюдении условий: товар принят на учёт, используется в облагаемых операциях, есть документы об уплате. При освобождении от НДС и при специальных ставках 5 % или 7 % вычета нет, налог остаётся в стоимости товара.
Читать в журнале
Когда считаете, окупится ли партия с растаможкой
Чтобы видеть, останется ли прибыль после пошлины и НДС
Растаможка — разовый расход на всю партию, и он ложится в себестоимость каждой единицы. Окупится ли поставка, видно только тогда, когда в расчёте учтены пошлина, ввозной НДС, логистика и комиссия площадки.
Я считаю юнит-экономику каждого товара и канала: сколько остаётся с одной продажи после всех расходов, включая таможенные платежи, и при каком объёме партия выходит в плюс.