НДС это
Коротко
НДС — налог на добавленную стоимость. Его начисляют к цене товара, работы или услуги при продаже и при ввозе из-за границы, а в бюджет уходит разница между налогом с продаж и налогом, который продавец уже заплатил поставщикам. Для покупателя НДС — часть цены, для продавца — обязанность начислить его, выставить счёт-фактуру и перечислить налог в бюджет.
Что за налог и что именно облагается
НДС — косвенный налог: платит его в бюджет продавец, но деньги он получает от покупателя в составе цены. Поэтому налог как бы идёт по цепочке: каждый участник начисляет его на свою продажу и уменьшает на налог, который ему предъявили раньше.
Облагается реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории России, а также ввоз товаров из-за границы. Часть операций освобождена от налога по статье 149 Налогового кодекса, другие облагаются по нулевой ставке по статье 164.
С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22 %. Она применяется к операциям, отгруженным, выполненным или переданным начиная с этой даты, в том числе по договорам, заключённым раньше. Пониженная ставка 10 % действует для отдельных товаров из перечней пункта 2 статьи 164: продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики. Нулевая ставка — для экспорта и других операций пункта 1 статьи 164.
Кто платит НДС
Организации и предприниматели на общей системе платят НДС со своих продаж. На упрощённой системе налогообложения можно не платить, пока доход укладывается в лимит освобождения: по статье 145 Налогового кодекса это 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ с 2030 года. Освобождение теряется, если доход в текущем году превысил тот же порог, — тогда НДС платят с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Кроме того, НДС платят независимо от режима и дохода те, кто ввозит товары из-за границы, налоговые агенты и те, кто выделил налог в счёте-фактуре. От НДС как режима освобождены ИП на патенте и плательщики автоматизированной упрощённой системы — кроме ввоза и обязанностей налогового агента. Плательщики единого сельхозналога — плательщики НДС: они могут получить освобождение по статье 145 Налогового кодекса, в частности если доход от реализации за предыдущий налоговый период не превысил 60 млн ₽, либо при переходе на ЕСХН в том же году, а налог не платят по операциям, не облагаемым НДС или облагаемым по ставке 0 %.
Ставки НДС в 2026 году
| Ставка | Когда применяется |
|---|---|
| 22 % | Основная ставка: всё, что не попало под 10 % и 0 % (пункт 3 статьи 164) |
| 10 % | Отдельные продовольственные, детские, медицинские товары, книги и периодика по перечням (пункт 2 статьи 164) |
| 0 % | Экспорт, международные перевозки и другие операции пункта 1 статьи 164 |
| 5 % и 7 % | Специальные ставки для бизнеса на упрощённой системе, который обязан платить НДС, но выбрал их вместо общих ставок |
| 22/122, 10/110, 5/105, 7/107 | Расчётные ставки: применяются, когда налог нужно выделить из суммы, в которой он уже сидит |
Как работает НДС: налог к уплате
Считают налог по итогам квартала. Сначала складывают НДС, начисленный со всех продаж и авансов за квартал, — это налог к начислению. Из него вычитают НДС, который предъявили поставщики и подрядчики и который продавец принял к вычету. Разницу перечисляют в бюджет.
Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению, а не пропадает. Поэтому НДС — не налог с оборота: он не накапливается с каждой перепродажи, а бьёт только по добавленной стоимости.
Выделить налог из суммы, в которой он уже есть, можно по расчётной ставке. Например, при ставке 22 % налог равен сумме, умноженной на 22/122. Считать «сумма минус 22 %» неверно: так налог получится меньше, и разницу придётся доплатить.
Сроки и отчётность
Налоговый период по НДС — квартал. Декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Сам налог платят равными долями в течение следующего квартала не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев; если срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Счёт-фактуру выставляют покупателю при продаже и на аванс. Именно она даёт покупателю право на вычет, поэтому ошибки в счёте-фактуре — частая причина, по которой налоговая снимает вычет.
Частые вопросы
НДС — это какой налог: прямой или косвенный?
Косвенный. Юридически его платит продавец, но фактически он заложен в цену и его возмещает покупатель. Прямые налоги, например налог на прибыль, платят из своего дохода.
Кто платит НДС, если бизнес на упрощёнке?
Пока доход за нужный год не превышает лимит освобождения, НДС можно не платить. Если лимит превышен, бизнес становится плательщиком НДС и выбирает: общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами либо специальные 5 % или 7 % без вычетов.
Как платится НДС при ввозе товаров?
При ввозе налог платят на таможне, и обязанность возникает независимо от налогового режима и дохода. Этот НДС потом можно принять к вычету, если товары ввезены для облагаемых операций.
Можно ли вернуть НДС, если заплатил его поставщику?
Да, если есть счёт-фактура, товар или услуга куплены для облагаемой деятельности и выполнены остальные условия вычета. Налог принимают к вычету, а не возвращают деньгами напрямую: он уменьшает сумму к уплате, а при превышении вычетов разницу возмещают.
Что будет, если не начислить НДС с продажи?
Налог всё равно придётся заплатить, а покупатель может потерять вычет. Кроме того, на недоимку начисляются пени за каждый день просрочки и возможен штраф — точные последствия смотрят в статьях 75 и 122 Налогового кодекса.
Как выделить НДС из суммы?
По расчётной ставке: при 22 % налог равен сумме, умноженной на 22/122; при 10 % — на 10/110. Результат округляют до копеек.
Когда считаете, сколько НДС уйдёт в бюджет и что останется бизнесу
Чтобы видеть, как НДС и другие налоги влияют на прибыль и деньги
НДС — часть цены, и при смене ставки или режима меняется не только сумма налога: меняются выручка, наценка и деньги на счёте. Понять, что будет с бизнесом после такого изменения, можно только в финансовой модели.
Я собираю финансовую модель бизнеса, в которой видно, что станет с прибылью и деньгами при новом уровне налогов, ещё до того, как это произойдёт.